四、簡答題:
16、 某市財政局在2002年4月《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負責人指定為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正。該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，另外聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員。由于該會計主管人員經驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負責人意圖，私設小金庫。
要求：
（1）請逐項分析上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定？
（2）財政部門和有關部門對該企業(yè)違反會計法的行為應如何處理？
標準答案：
1、上述違反會計法的行為有：
（1）任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定；
（2）張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規(guī)定；
（3）出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的規(guī)定；
（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；
（5）該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊報復”的規(guī)定；
（6）聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關于會計主管人員任職條件的規(guī)定；
（7）會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會計處理方法的規(guī)定。
2、財政部門根據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應作出的處理是：
(1)責令限期改正。該企業(yè)應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業(yè)資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調整和清理賬目。
(2)罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。
(3)該企業(yè)單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。
(4)該企業(yè)單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
(5)對將檢舉材料一并轉給該企業(yè)的責任人，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
17、 違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為有哪些?
標準答案：
①不依法設置會計賬簿；
②不設會計賬簿；
③未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合規(guī)定行為；
④以未經審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為；
⑤隨意變更會計處理方法的行為；
⑥向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為；
⑦未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為；
⑧未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、丟失的行為；
⑨未按規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為；
⑩任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。
16、 某市財政局在2002年4月《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負責人指定為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正。該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，另外聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員。由于該會計主管人員經驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負責人意圖，私設小金庫。
要求：
（1）請逐項分析上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定？
（2）財政部門和有關部門對該企業(yè)違反會計法的行為應如何處理？
標準答案：
1、上述違反會計法的行為有：
（1）任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定；
（2）張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規(guī)定；
（3）出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的規(guī)定；
（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；
（5）該企業(yè)負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊報復”的規(guī)定；
（6）聘用一名應屆大學經濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關于會計主管人員任職條件的規(guī)定；
（7）會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會計處理方法的規(guī)定。
2、財政部門根據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應作出的處理是：
(1)責令限期改正。該企業(yè)應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業(yè)資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調整和清理賬目。
(2)罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。
(3)該企業(yè)單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。
(4)該企業(yè)單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
(5)對將檢舉材料一并轉給該企業(yè)的責任人，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
17、 違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為有哪些?
標準答案：
①不依法設置會計賬簿；
②不設會計賬簿；
③未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合規(guī)定行為；
④以未經審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為；
⑤隨意變更會計處理方法的行為；
⑥向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為；
⑦未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為；
⑧未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、丟失的行為；
⑨未按規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為；
⑩任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。