一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
在賒銷方式下．銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單，批準(zhǔn)賒銷信用，發(fā)送貨物，開具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務(wù)，定期對賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。
訂貨（訂貨單）---->銷售單（銷售單）---->批準(zhǔn)賒銷---->發(fā)貨---->裝運(yùn)（提貨單）---->開票（銷售發(fā)票）---->記帳。
1．處理客戶訂貨
企業(yè)在收到客戶訂單之后。應(yīng)立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。
2．批準(zhǔn)賒銷
對于賒銷業(yè)務(wù)。在發(fā)出商品之前．按照賒銷政策調(diào)查客戶的信用狀況。經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額、賒銷期。
3．發(fā)運(yùn)商品
發(fā)運(yùn)商品，是該業(yè)務(wù)循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點(diǎn)．發(fā)出商品時要編制發(fā)運(yùn)憑證作為發(fā)貨證明。
4．向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)開出恰當(dāng)數(shù)額賬單的關(guān)鍵是實際發(fā)貨數(shù)量和批準(zhǔn)的價格。以賬單確定向客戶收取的貨款在銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中恰當(dāng)?shù)赜涗涗N售業(yè)務(wù)。
5．定期對賬和催收賬款
財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄。還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表．對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。
6．收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入處理貨款時最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬。
7．備抵壞賬
按照穩(wěn)健性會計原則。提取壞賬準(zhǔn)備。以抵補(bǔ)企業(yè)以后發(fā)生的壞賬損失。
8．審批銷售退回與折讓
通常由銷售部門主管根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準(zhǔn)退貨。對銷售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項通知單。財會部門根據(jù)銷售退回與折讓憑證及時、準(zhǔn)確記錄。
9．注銷壞賬
確認(rèn)應(yīng)收款賬無法收回時，經(jīng)管理*批準(zhǔn)后將其注銷。由財會人員沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款。財會部門應(yīng)設(shè)置已注銷應(yīng)收賬款備查簿．防止以后收回已注銷的應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯弊。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要憑證和記錄
典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價目表，貸項通知單，主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。
例題：（2003）下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：
A．客戶對賬單 B．發(fā)運(yùn)單
C．銷售合同 D．生產(chǎn)統(tǒng)計表
答案：D
在賒銷方式下．銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單，批準(zhǔn)賒銷信用，發(fā)送貨物，開具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務(wù)，定期對賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。
訂貨（訂貨單）---->銷售單（銷售單）---->批準(zhǔn)賒銷---->發(fā)貨---->裝運(yùn)（提貨單）---->開票（銷售發(fā)票）---->記帳。
1．處理客戶訂貨
企業(yè)在收到客戶訂單之后。應(yīng)立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。
2．批準(zhǔn)賒銷
對于賒銷業(yè)務(wù)。在發(fā)出商品之前．按照賒銷政策調(diào)查客戶的信用狀況。經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額、賒銷期。
3．發(fā)運(yùn)商品
發(fā)運(yùn)商品，是該業(yè)務(wù)循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點(diǎn)．發(fā)出商品時要編制發(fā)運(yùn)憑證作為發(fā)貨證明。
4．向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)開出恰當(dāng)數(shù)額賬單的關(guān)鍵是實際發(fā)貨數(shù)量和批準(zhǔn)的價格。以賬單確定向客戶收取的貨款在銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬中恰當(dāng)?shù)赜涗涗N售業(yè)務(wù)。
5．定期對賬和催收賬款
財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄。還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表．對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。
6．收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入處理貨款時最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬。
7．備抵壞賬
按照穩(wěn)健性會計原則。提取壞賬準(zhǔn)備。以抵補(bǔ)企業(yè)以后發(fā)生的壞賬損失。
8．審批銷售退回與折讓
通常由銷售部門主管根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準(zhǔn)退貨。對銷售折讓同樣由具有審批權(quán)的銷售人員批準(zhǔn)后執(zhí)行，并據(jù)此編制貸項通知單。財會部門根據(jù)銷售退回與折讓憑證及時、準(zhǔn)確記錄。
9．注銷壞賬
確認(rèn)應(yīng)收款賬無法收回時，經(jīng)管理*批準(zhǔn)后將其注銷。由財會人員沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款。財會部門應(yīng)設(shè)置已注銷應(yīng)收賬款備查簿．防止以后收回已注銷的應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯弊。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要憑證和記錄
典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價目表，貸項通知單，主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。
例題：（2003）下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：
A．客戶對賬單 B．發(fā)運(yùn)單
C．銷售合同 D．生產(chǎn)統(tǒng)計表
答案：D