三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1．建立明確的職責(zé)分工
(1)批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立。防止信用風(fēng)險(xiǎn)：
(2)批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立：
(3)發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立：
(4)發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立：
(5)收取貨款與營(yíng)業(yè)收人、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立：
(6)批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：
(7)批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立；
(8)編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：
(9)執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立。
在現(xiàn)銷方式下，可以省略賒銷信用的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，其他各環(huán)節(jié)與賒銷方式相似。應(yīng)注意現(xiàn)金收取環(huán)節(jié)的控制，收到現(xiàn)金應(yīng)立即填 制有關(guān)責(zé)任憑證，收取現(xiàn)金的職責(zé)與記賬職責(zé)分離。
例題：（2004）為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票．審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：
A．當(dāng)年的銷售合同
B．當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單
C．當(dāng)年的銷貨單
D．當(dāng)年的訂購(gòu)單
答案：B
2．信息傳遞程序控制
建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，要求管理*對(duì)于相關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制。
這些控制包括：授權(quán)程序、文件和記錄的使用、獨(dú)立檢查、實(shí)物控制、定期寄出對(duì)賬單。
1．建立明確的職責(zé)分工
(1)批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立。防止信用風(fēng)險(xiǎn)：
(2)批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立：
(3)發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立：
(4)發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立：
(5)收取貨款與營(yíng)業(yè)收人、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立：
(6)批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：
(7)批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立；
(8)編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立：
(9)執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立。
在現(xiàn)銷方式下，可以省略賒銷信用的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，其他各環(huán)節(jié)與賒銷方式相似。應(yīng)注意現(xiàn)金收取環(huán)節(jié)的控制，收到現(xiàn)金應(yīng)立即填 制有關(guān)責(zé)任憑證，收取現(xiàn)金的職責(zé)與記賬職責(zé)分離。
例題：（2004）為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票．審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是：
A．當(dāng)年的銷售合同
B．當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單
C．當(dāng)年的銷貨單
D．當(dāng)年的訂購(gòu)單
答案：B
2．信息傳遞程序控制
建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制，要求管理*對(duì)于相關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制。
這些控制包括：授權(quán)程序、文件和記錄的使用、獨(dú)立檢查、實(shí)物控制、定期寄出對(duì)賬單。