③主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的審查要點(diǎn)。
由于主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是銷售環(huán)節(jié)中針對(duì)營(yíng)業(yè)收入這一流轉(zhuǎn)額而征納的稅，所以對(duì)該項(xiàng)目審查要注意：
結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審查，進(jìn)一步復(fù)核計(jì)算相應(yīng)稅金的正確與否。
注意個(gè)別稅如城建稅和教育附加費(fèi)是“稅上稅”，計(jì)稅基數(shù)是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)，有無用營(yíng)業(yè)額直接乘以稅率的錯(cuò)誤算法。
（2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的審查方法。
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)由其他業(yè)務(wù)收入減其他業(yè)務(wù)支出可得，它是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)成果，在審查時(shí)需注意：
①通過抽查憑證和賬簿記錄，主要檢查其他銷售收入所包括的內(nèi)容范圍是否符合規(guī)定：如收取的經(jīng)營(yíng)性租金收入，出售多余材料，工業(yè)企業(yè)對(duì)外提供維修、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。
②審查中要注意審查其他業(yè)務(wù)的真實(shí)性，有無出售多余材料或外購(gòu)商品不入賬，隱瞞收入，私存小金庫(kù)，用于非法開支等情況。
③無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不應(yīng)在本項(xiàng)目核算，應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收支中。
④抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，注意其他業(yè)務(wù)支出與其他業(yè)務(wù)收入的配比，有無有意地多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)或漏轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出情況。
⑤與上期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比較，了解重大波動(dòng)的原因，分析其合理性，追查異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目。
（3）期間費(fèi)用的審查。
由于：
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
所以審查期間費(fèi)用的正確與否也直接影響到企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的正確性。
例如：營(yíng)業(yè)費(fèi)用的檢查可以從以下方面入手：
檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置和開支是否符合有關(guān)規(guī)定，查明其項(xiàng)目設(shè)置是否劃清它與其他費(fèi)用的界限。
將本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用與上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。
選擇重要或異常的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法、會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，進(jìn)行人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的審查可參照第4章中有關(guān)期間費(fèi)用審查章節(jié)。
（4）企業(yè)利潤(rùn)總額的審查。
由于：
企業(yè)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)審查之后，需對(duì)投資收益和營(yíng)業(yè)外收支審查。
①投資收益的審查。
查閱“投資收益”賬戶記錄及有關(guān)賬戶記錄，并核對(duì)憑證，確定投資收益核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性。
計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，分析被查單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被查單位盈利能力穩(wěn)定性。
將重大投資項(xiàng)目與以前年度進(jìn)行比較，分析是否存在異常變動(dòng)。
②營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的審查。
由于營(yíng)業(yè)外收支是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的原因帶來的收入和支出，所以在審查營(yíng)業(yè)外收支時(shí)應(yīng)分析其發(fā)生原因，核對(duì)有關(guān)憑證和賬簿，特別應(yīng)注意固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損價(jià)值的真實(shí)性；罰沒收支的真實(shí)性、正確性；有無利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、在建工程減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；確認(rèn)無法支付的欠款和非正常損失等是否履行審批手續(xù)等。
除此，要注意審查企業(yè)是否將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)外收入混淆，營(yíng)業(yè)外支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用是否界限不清；是否將營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出分別進(jìn)行核算，有無以營(yíng)業(yè)外支出直接沖減營(yíng)業(yè)外收入情況等。
（5）企業(yè)凈利潤(rùn)的審查。
企業(yè)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅
由于主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是銷售環(huán)節(jié)中針對(duì)營(yíng)業(yè)收入這一流轉(zhuǎn)額而征納的稅，所以對(duì)該項(xiàng)目審查要注意：
結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審查，進(jìn)一步復(fù)核計(jì)算相應(yīng)稅金的正確與否。
注意個(gè)別稅如城建稅和教育附加費(fèi)是“稅上稅”，計(jì)稅基數(shù)是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)，有無用營(yíng)業(yè)額直接乘以稅率的錯(cuò)誤算法。
（2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的審查方法。
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)由其他業(yè)務(wù)收入減其他業(yè)務(wù)支出可得，它是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)成果，在審查時(shí)需注意：
①通過抽查憑證和賬簿記錄，主要檢查其他銷售收入所包括的內(nèi)容范圍是否符合規(guī)定：如收取的經(jīng)營(yíng)性租金收入，出售多余材料，工業(yè)企業(yè)對(duì)外提供維修、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。
②審查中要注意審查其他業(yè)務(wù)的真實(shí)性，有無出售多余材料或外購(gòu)商品不入賬，隱瞞收入，私存小金庫(kù)，用于非法開支等情況。
③無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不應(yīng)在本項(xiàng)目核算，應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收支中。
④抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，注意其他業(yè)務(wù)支出與其他業(yè)務(wù)收入的配比，有無有意地多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)或漏轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出情況。
⑤與上期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比較，了解重大波動(dòng)的原因，分析其合理性，追查異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目。
（3）期間費(fèi)用的審查。
由于：
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
所以審查期間費(fèi)用的正確與否也直接影響到企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的正確性。
例如：營(yíng)業(yè)費(fèi)用的檢查可以從以下方面入手：
檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置和開支是否符合有關(guān)規(guī)定，查明其項(xiàng)目設(shè)置是否劃清它與其他費(fèi)用的界限。
將本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用與上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。
選擇重要或異常的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法、會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，進(jìn)行人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的審查可參照第4章中有關(guān)期間費(fèi)用審查章節(jié)。
（4）企業(yè)利潤(rùn)總額的審查。
由于：
企業(yè)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)審查之后，需對(duì)投資收益和營(yíng)業(yè)外收支審查。
①投資收益的審查。
查閱“投資收益”賬戶記錄及有關(guān)賬戶記錄，并核對(duì)憑證，確定投資收益核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性。
計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，分析被查單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被查單位盈利能力穩(wěn)定性。
將重大投資項(xiàng)目與以前年度進(jìn)行比較，分析是否存在異常變動(dòng)。
②營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的審查。
由于營(yíng)業(yè)外收支是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的原因帶來的收入和支出，所以在審查營(yíng)業(yè)外收支時(shí)應(yīng)分析其發(fā)生原因，核對(duì)有關(guān)憑證和賬簿，特別應(yīng)注意固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損價(jià)值的真實(shí)性；罰沒收支的真實(shí)性、正確性；有無利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、在建工程減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；確認(rèn)無法支付的欠款和非正常損失等是否履行審批手續(xù)等。
除此，要注意審查企業(yè)是否將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)外收入混淆，營(yíng)業(yè)外支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用是否界限不清；是否將營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出分別進(jìn)行核算，有無以營(yíng)業(yè)外支出直接沖減營(yíng)業(yè)外收入情況等。
（5）企業(yè)凈利潤(rùn)的審查。
企業(yè)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅