什么是應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。
商業(yè)票據(jù)分類(lèi)
商業(yè)票據(jù)可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。
1、票據(jù)按能否立即兌付．分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。即期票據(jù)見(jiàn)票即付，遠(yuǎn)期票據(jù)則須到指定的付款日期到期時(shí)才兌付。
2、票據(jù)按是否附息，分為附息票據(jù)和無(wú)息票據(jù)。附息票據(jù)到期時(shí)除需支付票據(jù)面額外，尚需按票面規(guī)定的利率支付利息，無(wú)息票據(jù)到期時(shí)只需支付票據(jù)面顫。
會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收票據(jù)處理的是指物業(yè)管理公司在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。它是交易雙方以商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而使用的一種信用憑證。
應(yīng)收票據(jù)到期日與到期價(jià)值的確定
1、到期日的確定
應(yīng)收票據(jù)的到期日應(yīng)按不同的約定方式來(lái)確定。如約定按日計(jì)算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，在其計(jì)算時(shí)按算尾不算頭的方式確定。例如4月20日開(kāi)出的60天商業(yè)匯票的到期日為6月19日。如約定按月計(jì)算，則足月為標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算時(shí)按到期月份的對(duì)日確定，若到期月份無(wú)此對(duì)日，應(yīng)按到期月份的最后日確定。例如8月31日開(kāi)出的6個(gè)月商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為下年2月28日(若有29日為29日)；若此匯票為 8個(gè)月時(shí)，到期日應(yīng)為下年的4月30日。
2、到期價(jià)值的確定
應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值即商業(yè)匯票到期時(shí)的全部應(yīng)支付款項(xiàng)，要根據(jù)票據(jù)是否帶息的不同來(lái)確定。若是不帶息票據(jù)，到期價(jià)值就是票面價(jià)值即本金。若是帶息票據(jù)，到期價(jià)值為票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息，計(jì)算公式為
票據(jù)到期價(jià)值＝票據(jù)面值×(1+票面利率×票據(jù)期限)
上式中，利率一般以年利率表示；票據(jù)期限則用月或日表示，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，為了計(jì)算方便，常把一年定為360天。如，一張面值為1 000元，期限為90天，票面利率為10％的商業(yè)匯票，到期價(jià)值為:
1000×(1+10%×90/360)=1025
應(yīng)收票據(jù)的收回和背書(shū)轉(zhuǎn)讓
1、應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按票面金額予以結(jié)轉(zhuǎn)；商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款的，應(yīng)于收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明時(shí)，將其轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。
2、將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。如為帶息票據(jù)，還應(yīng)將尚未計(jì)提的利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)科目
一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。
（三）將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額
應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。
商業(yè)票據(jù)分類(lèi)
商業(yè)票據(jù)可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。
1、票據(jù)按能否立即兌付．分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。即期票據(jù)見(jiàn)票即付，遠(yuǎn)期票據(jù)則須到指定的付款日期到期時(shí)才兌付。
2、票據(jù)按是否附息，分為附息票據(jù)和無(wú)息票據(jù)。附息票據(jù)到期時(shí)除需支付票據(jù)面額外，尚需按票面規(guī)定的利率支付利息，無(wú)息票據(jù)到期時(shí)只需支付票據(jù)面顫。
會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收票據(jù)處理的是指物業(yè)管理公司在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。它是交易雙方以商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而使用的一種信用憑證。
應(yīng)收票據(jù)到期日與到期價(jià)值的確定
1、到期日的確定
應(yīng)收票據(jù)的到期日應(yīng)按不同的約定方式來(lái)確定。如約定按日計(jì)算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，在其計(jì)算時(shí)按算尾不算頭的方式確定。例如4月20日開(kāi)出的60天商業(yè)匯票的到期日為6月19日。如約定按月計(jì)算，則足月為標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算時(shí)按到期月份的對(duì)日確定，若到期月份無(wú)此對(duì)日，應(yīng)按到期月份的最后日確定。例如8月31日開(kāi)出的6個(gè)月商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為下年2月28日(若有29日為29日)；若此匯票為 8個(gè)月時(shí)，到期日應(yīng)為下年的4月30日。
2、到期價(jià)值的確定
應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值即商業(yè)匯票到期時(shí)的全部應(yīng)支付款項(xiàng)，要根據(jù)票據(jù)是否帶息的不同來(lái)確定。若是不帶息票據(jù)，到期價(jià)值就是票面價(jià)值即本金。若是帶息票據(jù)，到期價(jià)值為票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息，計(jì)算公式為
票據(jù)到期價(jià)值＝票據(jù)面值×(1+票面利率×票據(jù)期限)
上式中，利率一般以年利率表示；票據(jù)期限則用月或日表示，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，為了計(jì)算方便，常把一年定為360天。如，一張面值為1 000元，期限為90天，票面利率為10％的商業(yè)匯票，到期價(jià)值為:
1000×(1+10%×90/360)=1025
應(yīng)收票據(jù)的收回和背書(shū)轉(zhuǎn)讓
1、應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按票面金額予以結(jié)轉(zhuǎn)；商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款的，應(yīng)于收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明時(shí)，將其轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。
2、將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。如為帶息票據(jù)，還應(yīng)將尚未計(jì)提的利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)科目
一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。
（三）將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額