（四）在收入要素中，主要存在收入、銷售額、應稅收入、收入確認等方面差異。
1、收入的差異。會計上的收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻闹鳡I業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，而稅法上的收入在計算流轉稅時與會計上的收入口徑基本相同，在計算企業(yè)所得稅時屬于廣義的收入概念，包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入等內容。
2、銷售額的差異。會計上的銷售額是指銷售商品、提供勞務而取得的價款，不包括為第三方或客戶代收的款項，而稅法上的應稅銷售額包括價款和價外費用，其中價外費用部分包括代墊款項和代收款項等多方面的內容。
3、應稅收入的差異。會計上的商品銷售收入或勞務收入是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務而取得的收入，稅法上的應稅收入既包括企業(yè)對外銷售商品或提供勞務取得的收入，還包括稅法規(guī)定應視同銷售行為確認的應稅收入，如現(xiàn)行增值稅規(guī)定的八種視同貨物銷售行為應確認的應稅收入，以及會計上大量的非貨幣性交易和非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務按稅法規(guī)定應確認的應稅收入等，消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種也有視同銷售的規(guī)定。
4、收入確認的差異。會計上規(guī)定商品銷售收入的確認必須是企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出商品實施控制；與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關的收入和成本能夠可靠地計量等四個條件同時存在，勞務收入的確認應區(qū)分當年和跨年勞務、勞務的結果能否可靠計量、勞務的成本能否補償?shù)惹闆r，而稅法上通常根據(jù)交易的結算方式確認應稅收入或是納稅義務發(fā)生時間，也就沒有顧及會計上的確認標準。
（五）在費用要素中，存在營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用等方面差異。
1、營業(yè)成本的差異。會計處理按實際發(fā)生額計列工資及相關費用，而稅法則規(guī)定納稅人的工資費用除另有規(guī)定者外，應按計稅工資及按計稅工資計提的相關費用扣除。
2、營業(yè)費用的差異。會計處理對廣告費、宣傳費和傭金支出等項目按實際發(fā)生額列支，而稅法上有的規(guī)定明確不得扣除，有的規(guī)定按限定標準扣除。
3、管理費用的差異。會計處理對業(yè)務招待費、保險費、差旅費、會議費等項目按實際發(fā)生額列支，而稅法上有的規(guī)定扣除限額，有的強調必須有相關證明方可扣除、否則不得扣除。
4、財務費用的差異。會計處理一般按實際發(fā)生額列支，稅法上通常只能按合理的標準并依據(jù)相關證明扣除。
（六）在利潤要素中，主要存在應納稅所得額增加項目和減少項目二方面的差異。
1、應納稅所得額增加項目的差異。會計處理對贊助費、捐贈支出、罰款罰金、滯納金支出及與取得應稅收入無關的支出等項目在營業(yè)外支出中按實列支，而稅法則對這些項目或是明確不得扣除，或是規(guī)定只能按限定標準扣除。如捐贈支出，會計處理按實際捐贈價值列作營業(yè)外支出；而按增值稅、企業(yè)所得稅等規(guī)定，需要先區(qū)分貨幣捐贈與實物捐贈、公益救濟性捐贈與非公益救濟性捐贈、直接捐贈與間接捐贈、限定比例內捐贈與限定比例外捐贈后，再確定是否要按規(guī)定繳納增值稅、是否準予所得稅前扣除及準予扣除的數(shù)額。
2、應納稅所得額減少項目的差異。會計處理對已計入利潤總額而按稅法規(guī)定可以免予征稅或不需征稅的項目，如“三廢”產(chǎn)品利潤和國債利息等單項免稅或不征稅項目、其他單位分得不需征稅的稅后利潤、所得稅前追加扣除的研究開發(fā)費用，以及所得稅前彌補以前年度經(jīng)營虧損等項目。這些項目按稅法規(guī)定均可在會計利潤中依法扣除后再計算征收所得稅。
三、會計制度與稅法的處理方法協(xié)調
當前我國處在經(jīng)濟體制變革的關鍵時期，在會計制度中強調給予企業(yè)更多的理財自主權的同時，也要考慮組織稅收收入的現(xiàn)實需要，正確處理好執(zhí)行會計制度和稅法對國家宏觀利益的影響。
（一）會計要素確認、計量、記錄和報告的協(xié)調。
1、會計制度對由于時間性差異而產(chǎn)生的遞延所得稅的確認、計量、記錄與報告進行了規(guī)范，但稅法對此卻未作明確規(guī)定，應作出相應調整；只要對所得稅收入影響不大，或者只要不對政策執(zhí)行和所得稅征管有大的妨礙，就盡可能將所得稅政策與會計政策協(xié)調一致。
2、企業(yè)在會計核算時，應當按照會計制度及相關準則的規(guī)定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，會計制度及相關準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得自行調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額，應采用年終納稅調整方法處理。
3、企業(yè)在計算當期應繳所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額的基礎上，加減會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據(jù)以計算當期應納所得稅。
（二）會計處理方法的選擇與協(xié)調。
1、由于現(xiàn)實經(jīng)濟生活中不確定因素很多，會計估算的不確定性和計算應納稅所得額所需的確定性之間存在較大的差距，需要運用稅收規(guī)定予以協(xié)調。對于眾多的非公有制小型企業(yè)可以嚴格按稅法的規(guī)定選擇會計處理方法，或者提供可以保持一致的備選方法，如取消八項減值準備和預計負債，實行資產(chǎn)報損和預計負債經(jīng)稅務部門批準后據(jù)實入賬的方法，這樣可以消除時間性差異；對于開辦費的攤銷期限，除一次性攤銷法外，可以增加與稅法規(guī)定一致即分五年攤銷的備選方法，由小型企業(yè)視情況自行擇定；固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，原先的行業(yè)會計制度及其他相關制度都有明確規(guī)定，但實際執(zhí)行中大多數(shù)小型企業(yè)偏向于采用稅法規(guī)定允許的標準，以避免納稅調整。
2、消除有可能形成期末資產(chǎn)價值的支出因會計制度與稅法上確認標準不同而產(chǎn)生的復雜差異；盡量縮小會計處理方法的選擇范圍，規(guī)范明細記錄，減少備查調整事項，規(guī)范會計收益與應稅收益差異的調整方法，簡化稅款的計算，如所得稅體系中應稅收入確認標準應采用權責發(fā)生制，成本費用扣除應采用據(jù)實扣除制等。
1、收入的差異。會計上的收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻闹鳡I業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，而稅法上的收入在計算流轉稅時與會計上的收入口徑基本相同，在計算企業(yè)所得稅時屬于廣義的收入概念，包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入等內容。
2、銷售額的差異。會計上的銷售額是指銷售商品、提供勞務而取得的價款，不包括為第三方或客戶代收的款項，而稅法上的應稅銷售額包括價款和價外費用，其中價外費用部分包括代墊款項和代收款項等多方面的內容。
3、應稅收入的差異。會計上的商品銷售收入或勞務收入是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務而取得的收入，稅法上的應稅收入既包括企業(yè)對外銷售商品或提供勞務取得的收入，還包括稅法規(guī)定應視同銷售行為確認的應稅收入，如現(xiàn)行增值稅規(guī)定的八種視同貨物銷售行為應確認的應稅收入，以及會計上大量的非貨幣性交易和非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務按稅法規(guī)定應確認的應稅收入等，消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種也有視同銷售的規(guī)定。
4、收入確認的差異。會計上規(guī)定商品銷售收入的確認必須是企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出商品實施控制；與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關的收入和成本能夠可靠地計量等四個條件同時存在，勞務收入的確認應區(qū)分當年和跨年勞務、勞務的結果能否可靠計量、勞務的成本能否補償?shù)惹闆r，而稅法上通常根據(jù)交易的結算方式確認應稅收入或是納稅義務發(fā)生時間，也就沒有顧及會計上的確認標準。
（五）在費用要素中，存在營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用等方面差異。
1、營業(yè)成本的差異。會計處理按實際發(fā)生額計列工資及相關費用，而稅法則規(guī)定納稅人的工資費用除另有規(guī)定者外，應按計稅工資及按計稅工資計提的相關費用扣除。
2、營業(yè)費用的差異。會計處理對廣告費、宣傳費和傭金支出等項目按實際發(fā)生額列支，而稅法上有的規(guī)定明確不得扣除，有的規(guī)定按限定標準扣除。
3、管理費用的差異。會計處理對業(yè)務招待費、保險費、差旅費、會議費等項目按實際發(fā)生額列支，而稅法上有的規(guī)定扣除限額，有的強調必須有相關證明方可扣除、否則不得扣除。
4、財務費用的差異。會計處理一般按實際發(fā)生額列支，稅法上通常只能按合理的標準并依據(jù)相關證明扣除。
（六）在利潤要素中，主要存在應納稅所得額增加項目和減少項目二方面的差異。
1、應納稅所得額增加項目的差異。會計處理對贊助費、捐贈支出、罰款罰金、滯納金支出及與取得應稅收入無關的支出等項目在營業(yè)外支出中按實列支，而稅法則對這些項目或是明確不得扣除，或是規(guī)定只能按限定標準扣除。如捐贈支出，會計處理按實際捐贈價值列作營業(yè)外支出；而按增值稅、企業(yè)所得稅等規(guī)定，需要先區(qū)分貨幣捐贈與實物捐贈、公益救濟性捐贈與非公益救濟性捐贈、直接捐贈與間接捐贈、限定比例內捐贈與限定比例外捐贈后，再確定是否要按規(guī)定繳納增值稅、是否準予所得稅前扣除及準予扣除的數(shù)額。
2、應納稅所得額減少項目的差異。會計處理對已計入利潤總額而按稅法規(guī)定可以免予征稅或不需征稅的項目，如“三廢”產(chǎn)品利潤和國債利息等單項免稅或不征稅項目、其他單位分得不需征稅的稅后利潤、所得稅前追加扣除的研究開發(fā)費用，以及所得稅前彌補以前年度經(jīng)營虧損等項目。這些項目按稅法規(guī)定均可在會計利潤中依法扣除后再計算征收所得稅。
三、會計制度與稅法的處理方法協(xié)調
當前我國處在經(jīng)濟體制變革的關鍵時期，在會計制度中強調給予企業(yè)更多的理財自主權的同時，也要考慮組織稅收收入的現(xiàn)實需要，正確處理好執(zhí)行會計制度和稅法對國家宏觀利益的影響。
（一）會計要素確認、計量、記錄和報告的協(xié)調。
1、會計制度對由于時間性差異而產(chǎn)生的遞延所得稅的確認、計量、記錄與報告進行了規(guī)范，但稅法對此卻未作明確規(guī)定，應作出相應調整；只要對所得稅收入影響不大，或者只要不對政策執(zhí)行和所得稅征管有大的妨礙，就盡可能將所得稅政策與會計政策協(xié)調一致。
2、企業(yè)在會計核算時，應當按照會計制度及相關準則的規(guī)定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，會計制度及相關準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得自行調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額，應采用年終納稅調整方法處理。
3、企業(yè)在計算當期應繳所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額的基礎上，加減會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據(jù)以計算當期應納所得稅。
（二）會計處理方法的選擇與協(xié)調。
1、由于現(xiàn)實經(jīng)濟生活中不確定因素很多，會計估算的不確定性和計算應納稅所得額所需的確定性之間存在較大的差距，需要運用稅收規(guī)定予以協(xié)調。對于眾多的非公有制小型企業(yè)可以嚴格按稅法的規(guī)定選擇會計處理方法，或者提供可以保持一致的備選方法，如取消八項減值準備和預計負債，實行資產(chǎn)報損和預計負債經(jīng)稅務部門批準后據(jù)實入賬的方法，這樣可以消除時間性差異；對于開辦費的攤銷期限，除一次性攤銷法外，可以增加與稅法規(guī)定一致即分五年攤銷的備選方法，由小型企業(yè)視情況自行擇定；固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，原先的行業(yè)會計制度及其他相關制度都有明確規(guī)定，但實際執(zhí)行中大多數(shù)小型企業(yè)偏向于采用稅法規(guī)定允許的標準，以避免納稅調整。
2、消除有可能形成期末資產(chǎn)價值的支出因會計制度與稅法上確認標準不同而產(chǎn)生的復雜差異；盡量縮小會計處理方法的選擇范圍，規(guī)范明細記錄，減少備查調整事項，規(guī)范會計收益與應稅收益差異的調整方法，簡化稅款的計算，如所得稅體系中應稅收入確認標準應采用權責發(fā)生制，成本費用扣除應采用據(jù)實扣除制等。