三、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的稅收籌劃
例1：某企業(yè)于2006年12月初發(fā)生一起較為事故，價(jià)值28萬(wàn)元的生產(chǎn)用鍋爐發(fā)生爆炸，該鍋爐已計(jì)提折舊6萬(wàn)元，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失12萬(wàn)元。對(duì)此財(cái)產(chǎn)損失，鑒于多方原因，當(dāng)時(shí)并未進(jìn)行處置，直到2007年2月初，才請(qǐng)有關(guān)部門對(duì)此損失進(jìn)行鑒定和審核，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和審批。如此一來(lái)，2006年就得多交所得稅了。
例2：某企業(yè)于2005年12月，從外地購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料50萬(wàn)元，由企業(yè)自己的運(yùn)輸隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸。但在運(yùn)輸途中發(fā)生盜竊，損失30萬(wàn)元，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)出具了相關(guān)證明。企業(yè)雖然也進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，只要憑扣除票據(jù)以及公安機(jī)關(guān)的證明，即可以從保險(xiǎn)公司獲得賠償，但有關(guān)證明票據(jù)卻不知去向，因而無(wú)法向保險(xiǎn)公司索賠。
例3：某企業(yè)擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)160萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元，但是由于技術(shù)進(jìn)步發(fā)生嚴(yán)重減值，當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值只有10萬(wàn)元左右，即減值了80萬(wàn)元，無(wú)論是按會(huì)計(jì)制度，還是按照稅收制度都已經(jīng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的損失。
四、企業(yè)合并的稅收籌劃
例：甲企業(yè)被合并前凈資產(chǎn)為100萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)（庫(kù)存商品）20萬(wàn)元，累計(jì)可以稅前彌補(bǔ)虧損50萬(wàn)元。乙企業(yè)打算兼并甲，預(yù)計(jì)支付股權(quán)80萬(wàn)元給甲企業(yè)股東。如果按一般方式合并，乙企業(yè)還要支付非股權(quán)支付額20萬(wàn)元給甲企業(yè)股東，那么非股權(quán)支付額占股權(quán)賬面價(jià)值比例為25%（20/80*100%），超過(guò)了20%，不符合免稅合并的條件。因此，被合并企業(yè)甲企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度虧損的50萬(wàn)元也不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。
五、稅收籌劃必須重視控討的幾個(gè)問(wèn)題
1、正確研究利用稅收政策，合法進(jìn)行避稅的籌劃
A、稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)
B、稅收籌劃的過(guò)程就是對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)利用的過(guò)程
C、稅收籌劃就是對(duì)國(guó)家稅收政策的運(yùn)用
2、正確運(yùn)用國(guó)家稅收優(yōu)惠，合理進(jìn)行稅收籌劃
A、稅收優(yōu)惠政策需要納稅人自己創(chuàng)造并享受
B、不知道享受，知道不會(huì)享受，享受了沒(méi)享受足，就太可惜了（如：新辦咨詢服務(wù)業(yè)二年減免所得稅就有上半年與下半年之分，安排待業(yè)人員要符合條件，企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)損失稅前列支必須當(dāng)年申報(bào)處理，過(guò)期作廢）
C、符合政策要自己申請(qǐng)去享受，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)主動(dòng)找到你的
3、正確的會(huì)計(jì)處理也是合理避稅的一個(gè)重要方法
A、“預(yù)提”改“應(yīng)付”月少交稅76*33%=25。08萬(wàn)元
B、存貨（庫(kù)存材料核算）當(dāng)月收貨，未收到發(fā)票未付款的，月末估價(jià)入賬與不入賬影響稅負(fù)
C、公司用車由個(gè)人購(gòu)與公司購(gòu)
4、稅務(wù)籌劃要從企業(yè)業(yè)務(wù)流程入手
A、業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門反映繳納稅收
B、業(yè)務(wù)流程與有關(guān)稅收政策相結(jié)合
C、稅收政策與相適應(yīng)的稅收籌劃方法相結(jié)合
D、稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧相結(jié)合
E、企業(yè)稅收籌劃=業(yè)務(wù)流程+相關(guān)稅收政策+適當(dāng)籌劃方法+正確會(huì)計(jì)處理
5、正確依法納稅，不被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出稅收問(wèn)題，也是一種稅收籌劃技術(shù)
滯納金：按日萬(wàn)分之五
罰款： 0。5——5倍
例：某企業(yè)改制，土地由原值2000萬(wàn)元增值為6000萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)按50年分?jǐn)?，稅?wù)師事務(wù)所認(rèn)為土地增值4000萬(wàn)元沒(méi)交稅，故分?jǐn)偭瞬粦?yīng)稅前扣除的每年繳稅6000/50*33%=39。6萬(wàn)元
我認(rèn)為可以在稅前列支的理由有三個(gè)：
1、企業(yè)改制引起身份置換，企業(yè)名字沒(méi)變，但身份變了，原是國(guó)有，現(xiàn)是股份制
2、改制評(píng)估升值，是新企業(yè)從國(guó)資委花6000萬(wàn)買來(lái)的
3、企業(yè)購(gòu)買了50年的使用權(quán)就應(yīng)該分50年攤銷，稅前列支是合理合法的
有了這三條理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會(huì)從實(shí)際出發(fā)考慮問(wèn)題給予合理的攤銷。
限于篇幅，本文僅從以上幾個(gè)比較突出方面進(jìn)行分析闡述，而且盡可能地簡(jiǎn)明扼要。其實(shí)，會(huì)計(jì)知識(shí)的運(yùn)用包羅萬(wàn)象，只要勤于鉆研，定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)意想不到的經(jīng)濟(jì)效益。
例1：某企業(yè)于2006年12月初發(fā)生一起較為事故，價(jià)值28萬(wàn)元的生產(chǎn)用鍋爐發(fā)生爆炸，該鍋爐已計(jì)提折舊6萬(wàn)元，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失12萬(wàn)元。對(duì)此財(cái)產(chǎn)損失，鑒于多方原因，當(dāng)時(shí)并未進(jìn)行處置，直到2007年2月初，才請(qǐng)有關(guān)部門對(duì)此損失進(jìn)行鑒定和審核，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和審批。如此一來(lái)，2006年就得多交所得稅了。
例2：某企業(yè)于2005年12月，從外地購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料50萬(wàn)元，由企業(yè)自己的運(yùn)輸隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸。但在運(yùn)輸途中發(fā)生盜竊，損失30萬(wàn)元，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)出具了相關(guān)證明。企業(yè)雖然也進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，只要憑扣除票據(jù)以及公安機(jī)關(guān)的證明，即可以從保險(xiǎn)公司獲得賠償，但有關(guān)證明票據(jù)卻不知去向，因而無(wú)法向保險(xiǎn)公司索賠。
例3：某企業(yè)擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)160萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元，但是由于技術(shù)進(jìn)步發(fā)生嚴(yán)重減值，當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值只有10萬(wàn)元左右，即減值了80萬(wàn)元，無(wú)論是按會(huì)計(jì)制度，還是按照稅收制度都已經(jīng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的損失。
四、企業(yè)合并的稅收籌劃
例：甲企業(yè)被合并前凈資產(chǎn)為100萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)（庫(kù)存商品）20萬(wàn)元，累計(jì)可以稅前彌補(bǔ)虧損50萬(wàn)元。乙企業(yè)打算兼并甲，預(yù)計(jì)支付股權(quán)80萬(wàn)元給甲企業(yè)股東。如果按一般方式合并，乙企業(yè)還要支付非股權(quán)支付額20萬(wàn)元給甲企業(yè)股東，那么非股權(quán)支付額占股權(quán)賬面價(jià)值比例為25%（20/80*100%），超過(guò)了20%，不符合免稅合并的條件。因此，被合并企業(yè)甲企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度虧損的50萬(wàn)元也不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。
五、稅收籌劃必須重視控討的幾個(gè)問(wèn)題
1、正確研究利用稅收政策，合法進(jìn)行避稅的籌劃
A、稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)
B、稅收籌劃的過(guò)程就是對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)利用的過(guò)程
C、稅收籌劃就是對(duì)國(guó)家稅收政策的運(yùn)用
2、正確運(yùn)用國(guó)家稅收優(yōu)惠，合理進(jìn)行稅收籌劃
A、稅收優(yōu)惠政策需要納稅人自己創(chuàng)造并享受
B、不知道享受，知道不會(huì)享受，享受了沒(méi)享受足，就太可惜了（如：新辦咨詢服務(wù)業(yè)二年減免所得稅就有上半年與下半年之分，安排待業(yè)人員要符合條件，企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)損失稅前列支必須當(dāng)年申報(bào)處理，過(guò)期作廢）
C、符合政策要自己申請(qǐng)去享受，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)主動(dòng)找到你的
3、正確的會(huì)計(jì)處理也是合理避稅的一個(gè)重要方法
A、“預(yù)提”改“應(yīng)付”月少交稅76*33%=25。08萬(wàn)元
B、存貨（庫(kù)存材料核算）當(dāng)月收貨，未收到發(fā)票未付款的，月末估價(jià)入賬與不入賬影響稅負(fù)
C、公司用車由個(gè)人購(gòu)與公司購(gòu)
4、稅務(wù)籌劃要從企業(yè)業(yè)務(wù)流程入手
A、業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門反映繳納稅收
B、業(yè)務(wù)流程與有關(guān)稅收政策相結(jié)合
C、稅收政策與相適應(yīng)的稅收籌劃方法相結(jié)合
D、稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧相結(jié)合
E、企業(yè)稅收籌劃=業(yè)務(wù)流程+相關(guān)稅收政策+適當(dāng)籌劃方法+正確會(huì)計(jì)處理
5、正確依法納稅，不被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出稅收問(wèn)題，也是一種稅收籌劃技術(shù)
滯納金：按日萬(wàn)分之五
罰款： 0。5——5倍
例：某企業(yè)改制，土地由原值2000萬(wàn)元增值為6000萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)按50年分?jǐn)?，稅?wù)師事務(wù)所認(rèn)為土地增值4000萬(wàn)元沒(méi)交稅，故分?jǐn)偭瞬粦?yīng)稅前扣除的每年繳稅6000/50*33%=39。6萬(wàn)元
我認(rèn)為可以在稅前列支的理由有三個(gè)：
1、企業(yè)改制引起身份置換，企業(yè)名字沒(méi)變，但身份變了，原是國(guó)有，現(xiàn)是股份制
2、改制評(píng)估升值，是新企業(yè)從國(guó)資委花6000萬(wàn)買來(lái)的
3、企業(yè)購(gòu)買了50年的使用權(quán)就應(yīng)該分50年攤銷，稅前列支是合理合法的
有了這三條理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會(huì)從實(shí)際出發(fā)考慮問(wèn)題給予合理的攤銷。
限于篇幅，本文僅從以上幾個(gè)比較突出方面進(jìn)行分析闡述，而且盡可能地簡(jiǎn)明扼要。其實(shí)，會(huì)計(jì)知識(shí)的運(yùn)用包羅萬(wàn)象，只要勤于鉆研，定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)意想不到的經(jīng)濟(jì)效益。