作為一名會計人員,不僅僅是做到數(shù)字準確,賬實相符,入賬及時這此簡單的事,而是要知道如何開源節(jié)流,降低成本,增加利潤,掌握現(xiàn)金流量,提供管理策劃參考資料,這樣才能成為一個合格的財務(wù)管理人員。然而，有很多企業(yè)老板恰恰忽視了財會人員在企業(yè)中所起的重要作用，寧可到處求人辦事，找關(guān)系，走后門，卻不知道從財務(wù)部門下功夫，提高企業(yè)的效率。他們往往把大把大把的鈔票送到稅務(wù)局，就是不愿接受會計人員的一些有益的見議。下面，我就財務(wù)的一個方面來闡述會計管理的重要作用——稅收籌劃。就此文與廣大同行控討，如有不妥之處請給予批評與指正，本人一定虛心接受。
一、投資前的稅收籌劃
1、組織形式的選擇
公司制企業(yè)——企業(yè)所得稅——法人投資者股利收入并入應(yīng)納稅總額按稅率補差（個人投資者按紅利所得交20%個人所得稅）
個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)——只征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅
個人公司——企業(yè)所得稅——投資者個人所得稅
2、納稅人身份的選擇
增值稅：A、一般納稅人-稅率（13%、17%）
B、小規(guī)模納稅人-稅率（6%、4%）
平衡公式：銷售額*增值率*17%=銷售額*6%
增值率=6%/17%*100%=35.29%
=4%/13%*100%=30.77%
3、投資方式的選擇
實物出資-無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股不征稅-設(shè)備出資視同銷售征收增值稅-舊設(shè)備分別按免稅或14%稅率減半征收
現(xiàn)金無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)出資：購進國產(chǎn)設(shè)備退增值稅
符合產(chǎn)業(yè)政策技改國產(chǎn)設(shè)備40%從上年新增所得稅中抵免
4、投資地點的選擇
不同地點享有不同的稅收優(yōu)惠：經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)（24%、15%所得稅率）、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)
西部大開發(fā)——鼓勵類產(chǎn)業(yè)2010年前15%稅率，符合條件的外資企業(yè)5年內(nèi)免征所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅；建設(shè)期內(nèi)免土地使用稅。
不同地點享有不同的政府優(yōu)惠：政府誠信、領(lǐng)導更迭、
同域區(qū)縣與區(qū)縣之間財政留成比例不同
地域與地域之間不同
二、銷售方式的稅收籌劃
以房地產(chǎn)企業(yè)為例：甲企業(yè)欲銷售5000平方米商品房，扣除額為840萬元。兩種銷售方案，一種每平米2000元，一種每平米2100元（忽略契稅不計）
1、控制房地產(chǎn)的增值率（定價要考慮稅負）
土地增值20% 不征稅
土地增值20%——50% 稅率30%
土地增值50%——100% 稅率40%
土地增值100%——200% 稅率50%
土地增值200%以上 稅率60%
方案一：增值額160萬元，增值率為19。05%，不交增值稅，營業(yè)稅及附加55萬元，利潤105萬元；
方案二：增值額210萬元，增值率為24。5%，交30%的土地增值稅為62。2萬元，營業(yè)稅及附加57。75萬元，利潤90。25萬元。
可見方案二雖然定價比方案一高出每平方米100元的價格，而利潤卻少14。75萬元（105-90。25）
2、必要時可設(shè)立法人銷售公司
同一企業(yè)，假設(shè)售價還可賣到每平米2400元，經(jīng)計算，土地增值率為42。86%，須交土地增值稅108萬元，營業(yè)稅及附加66萬元，稅后凈利186萬元；假如設(shè)立銷售子公司，以2000元的價格賣給銷售子公司，銷售子公司再以2400元的價格賣出，則：
總公司： 160萬元-營業(yè)稅及附加55萬元=利潤105萬元
子公司： 實際銷售利潤200萬元-營業(yè)稅及附加11萬元-土地增值稅56。7萬元=132。3萬元
利潤總額：=105萬元+132。3萬元=237。3萬元
增加利潤：237。3萬元-186萬元=51。3萬元
3、變房地產(chǎn)售出為投資
2003年1月1日起對不動產(chǎn)投資入股后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，不再繳納營業(yè)稅
甲方5000平方米商品房以每平米2400元價格賣給乙企業(yè)，交營業(yè)稅60萬元，附加稅6萬元
甲方與乙企業(yè)協(xié)商以5000平方米商品房作價1200萬元入股乙企業(yè)，然后甲方再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方，可節(jié)稅66萬元。
一、投資前的稅收籌劃
1、組織形式的選擇
公司制企業(yè)——企業(yè)所得稅——法人投資者股利收入并入應(yīng)納稅總額按稅率補差（個人投資者按紅利所得交20%個人所得稅）
個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)——只征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅
個人公司——企業(yè)所得稅——投資者個人所得稅
2、納稅人身份的選擇
增值稅：A、一般納稅人-稅率（13%、17%）
B、小規(guī)模納稅人-稅率（6%、4%）
平衡公式：銷售額*增值率*17%=銷售額*6%
增值率=6%/17%*100%=35.29%
=4%/13%*100%=30.77%
3、投資方式的選擇
實物出資-無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股不征稅-設(shè)備出資視同銷售征收增值稅-舊設(shè)備分別按免稅或14%稅率減半征收
現(xiàn)金無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)出資：購進國產(chǎn)設(shè)備退增值稅
符合產(chǎn)業(yè)政策技改國產(chǎn)設(shè)備40%從上年新增所得稅中抵免
4、投資地點的選擇
不同地點享有不同的稅收優(yōu)惠：經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)（24%、15%所得稅率）、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)
西部大開發(fā)——鼓勵類產(chǎn)業(yè)2010年前15%稅率，符合條件的外資企業(yè)5年內(nèi)免征所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅；建設(shè)期內(nèi)免土地使用稅。
不同地點享有不同的政府優(yōu)惠：政府誠信、領(lǐng)導更迭、
同域區(qū)縣與區(qū)縣之間財政留成比例不同
地域與地域之間不同
二、銷售方式的稅收籌劃
以房地產(chǎn)企業(yè)為例：甲企業(yè)欲銷售5000平方米商品房，扣除額為840萬元。兩種銷售方案，一種每平米2000元，一種每平米2100元（忽略契稅不計）
1、控制房地產(chǎn)的增值率（定價要考慮稅負）
土地增值20% 不征稅
土地增值20%——50% 稅率30%
土地增值50%——100% 稅率40%
土地增值100%——200% 稅率50%
土地增值200%以上 稅率60%
方案一：增值額160萬元，增值率為19。05%，不交增值稅，營業(yè)稅及附加55萬元，利潤105萬元；
方案二：增值額210萬元，增值率為24。5%，交30%的土地增值稅為62。2萬元，營業(yè)稅及附加57。75萬元，利潤90。25萬元。
可見方案二雖然定價比方案一高出每平方米100元的價格，而利潤卻少14。75萬元（105-90。25）
2、必要時可設(shè)立法人銷售公司
同一企業(yè)，假設(shè)售價還可賣到每平米2400元，經(jīng)計算，土地增值率為42。86%，須交土地增值稅108萬元，營業(yè)稅及附加66萬元，稅后凈利186萬元；假如設(shè)立銷售子公司，以2000元的價格賣給銷售子公司，銷售子公司再以2400元的價格賣出，則：
總公司： 160萬元-營業(yè)稅及附加55萬元=利潤105萬元
子公司： 實際銷售利潤200萬元-營業(yè)稅及附加11萬元-土地增值稅56。7萬元=132。3萬元
利潤總額：=105萬元+132。3萬元=237。3萬元
增加利潤：237。3萬元-186萬元=51。3萬元
3、變房地產(chǎn)售出為投資
2003年1月1日起對不動產(chǎn)投資入股后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，不再繳納營業(yè)稅
甲方5000平方米商品房以每平米2400元價格賣給乙企業(yè)，交營業(yè)稅60萬元，附加稅6萬元
甲方與乙企業(yè)協(xié)商以5000平方米商品房作價1200萬元入股乙企業(yè)，然后甲方再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方，可節(jié)稅66萬元。