外購(gòu)材料短缺與損耗進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
（1）材料損失若應(yīng)由驗(yàn)收入庫(kù)的材料承擔(dān)，則運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。不需要做專門的賬務(wù)處理。
（2）凡是屬于運(yùn)輸單位造成的短缺或毀損的材料，應(yīng)向運(yùn)輸部門索賠，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作思索出。具體賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）凡屬購(gòu)入途中發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。具體賬務(wù)處理如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失
貸：在途物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（4）凡屬由供貨方造成的短缺，若對(duì)方?jīng)Q定在近期內(nèi)予以補(bǔ)貨，則短缺材料的進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不得抵扣，需待補(bǔ)貨入庫(kù)后，再予以抵扣。如對(duì)方?jīng)Q定退賠貨款，應(yīng)按不同的情況比照銷貨退回進(jìn)行處理。
4、投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈(zèng)的貨物（固定資產(chǎn)除外），可以按照投資方或捐贈(zèng)方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。
5、委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
企業(yè)委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按照受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。
（四）上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理
企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或減少上年虧損時(shí)，作如下分錄：
借：有關(guān)科目
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下會(huì)計(jì)分求：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對(duì)調(diào)整減少上年利潤(rùn)或增加上年虧損時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：有關(guān)科目
由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
按規(guī)定辦理遲稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn)，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。
對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式為：
來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)÷（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）
應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
稅收扣除額＝來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額
企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整
（1）材料損失若應(yīng)由驗(yàn)收入庫(kù)的材料承擔(dān)，則運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。不需要做專門的賬務(wù)處理。
（2）凡是屬于運(yùn)輸單位造成的短缺或毀損的材料，應(yīng)向運(yùn)輸部門索賠，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作思索出。具體賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）凡屬購(gòu)入途中發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。具體賬務(wù)處理如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失
貸：在途物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（4）凡屬由供貨方造成的短缺，若對(duì)方?jīng)Q定在近期內(nèi)予以補(bǔ)貨，則短缺材料的進(jìn)項(xiàng)稅額暫時(shí)不得抵扣，需待補(bǔ)貨入庫(kù)后，再予以抵扣。如對(duì)方?jīng)Q定退賠貨款，應(yīng)按不同的情況比照銷貨退回進(jìn)行處理。
4、投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈(zèng)的貨物（固定資產(chǎn)除外），可以按照投資方或捐贈(zèng)方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。
5、委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
企業(yè)委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按照受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。
（四）上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理
企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或減少上年虧損時(shí)，作如下分錄：
借：有關(guān)科目
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下會(huì)計(jì)分求：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對(duì)調(diào)整減少上年利潤(rùn)或增加上年虧損時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：有關(guān)科目
由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
按規(guī)定辦理遲稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn)，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。
對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式為：
來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)÷（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）
應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
稅收扣除額＝來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額
企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整