12、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的會(huì)計(jì)處理區(qū)別
小規(guī)模納稅人1、購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額要加入成本；2、銷售出去在計(jì)算增值稅時(shí)要把銷售額與稅款分開來，即銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算（因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)稅依據(jù)是不含稅的銷售額）；3、只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，因?yàn)槠錈o銷、進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人購貨=成本+增值稅
一般納稅人1、購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額要與價(jià)款分開來（抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）；2、銷售出去要價(jià)稅分離即不含稅的銷售額；3、設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷/進(jìn)項(xiàng)稅額/已交稅金/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/出口退稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅）等專欄。
一般納稅人購貨入賬價(jià)值不含增值稅
13、應(yīng)交稅費(fèi)下分應(yīng)交增值稅和未交增值稅兩明細(xì)科目
14、最最精華部分
1、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（免稅農(nóng)產(chǎn)品13%，廢舊物資10%）
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*稅率/扣除率
借：在途物資/庫存商品/原材料 （買價(jià)—進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)—買價(jià)*稅率/扣除率）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)*稅率/扣除率）
貸：銀行存款
2、視同銷售：前提自產(chǎn)、委托加工的貨物（用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送他人、作為投資、分配給股東或投資者、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等）
視同銷售：1按成本轉(zhuǎn)賬2交納銷項(xiàng)稅額（=市場價(jià)*稅率）3貨記科目如長期股權(quán)投資/在建工程/營業(yè)外支出（=成本+銷項(xiàng)稅額=成本+市場價(jià)*稅率）
3、不予抵扣項(xiàng)目分兩種（1）能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的（如購入固定資產(chǎn)、購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等核算時(shí)其增值稅記入成本中）
如： 借：固定資產(chǎn)（=價(jià)款+增值稅）
貸：銀行存款
（2）購入貨物不能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，先按一般購進(jìn)貨物處理，若這部分貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，將這部分記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”（如自然災(zāi)害，在建工程，待處理財(cái)產(chǎn)損溢）
如： 借：在建工程（=成本+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=成本+成本*稅率）
貸：原材料（=成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（=成本*稅率
小規(guī)模納稅人1、購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額要加入成本；2、銷售出去在計(jì)算增值稅時(shí)要把銷售額與稅款分開來，即銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算（因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)稅依據(jù)是不含稅的銷售額）；3、只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，因?yàn)槠錈o銷、進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人購貨=成本+增值稅
一般納稅人1、購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額要與價(jià)款分開來（抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）；2、銷售出去要價(jià)稅分離即不含稅的銷售額；3、設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷/進(jìn)項(xiàng)稅額/已交稅金/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/出口退稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅）等專欄。
一般納稅人購貨入賬價(jià)值不含增值稅
13、應(yīng)交稅費(fèi)下分應(yīng)交增值稅和未交增值稅兩明細(xì)科目
14、最最精華部分
1、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（免稅農(nóng)產(chǎn)品13%，廢舊物資10%）
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*稅率/扣除率
借：在途物資/庫存商品/原材料 （買價(jià)—進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)—買價(jià)*稅率/扣除率）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)*稅率/扣除率）
貸：銀行存款
2、視同銷售：前提自產(chǎn)、委托加工的貨物（用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送他人、作為投資、分配給股東或投資者、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等）
視同銷售：1按成本轉(zhuǎn)賬2交納銷項(xiàng)稅額（=市場價(jià)*稅率）3貨記科目如長期股權(quán)投資/在建工程/營業(yè)外支出（=成本+銷項(xiàng)稅額=成本+市場價(jià)*稅率）
3、不予抵扣項(xiàng)目分兩種（1）能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的（如購入固定資產(chǎn)、購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等核算時(shí)其增值稅記入成本中）
如： 借：固定資產(chǎn)（=價(jià)款+增值稅）
貸：銀行存款
（2）購入貨物不能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，先按一般購進(jìn)貨物處理，若這部分貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，將這部分記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”（如自然災(zāi)害，在建工程，待處理財(cái)產(chǎn)損溢）
如： 借：在建工程（=成本+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=成本+成本*稅率）
貸：原材料（=成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（=成本*稅率