四、計(jì)算題
1.2007年4月1日，甲公司為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：
(1)分別計(jì)算A、B、C三種設(shè)備的入賬價(jià)值
(2)編制甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
答案：
(1)確定計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅稅額等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額=7800000+1326000+42000=9168000(元)
確定設(shè)備A、B和C的價(jià)值分配
A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=2926000÷(2926000+3594800+1839200)=35%
B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=3594800÷(2926000+3594800+1839200)=43%
C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=1839200÷(2926000+3594800+1839200)=22%
確定設(shè)備A、B和C各自的入賬價(jià)值
A設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×35%=3208800(元)
B設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×43%=3942240(元)
C設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×22%=2016960(元)
(2)編制會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)——A 3208800
——B 3942240
——C 2016960
貸：銀行存款 9168000
2、某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付的增值稅額為34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)210600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為30000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為5100元;支付工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，工程完工交付使用。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答案及解析：
有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借：工程物資 234000
貸：銀行存款 234000
(2)工程領(lǐng)用物資
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 210600
貸：工程物資 210600
(3)工程領(lǐng)用原材料(轉(zhuǎn)出的原材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入在建工程成本)
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 35100
貸：原材料 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100
(4)支付工程人員工資(職工的工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算)
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 50000
貸：應(yīng)付職工薪酬 50000
(5)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 10000
貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 10000
(6)工程完工交付使用
借：固定資產(chǎn) 305700
貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 305700
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨
借：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
貸:工程物資 23400
1.2007年4月1日，甲公司為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：
(1)分別計(jì)算A、B、C三種設(shè)備的入賬價(jià)值
(2)編制甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
答案：
(1)確定計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅稅額等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額=7800000+1326000+42000=9168000(元)
確定設(shè)備A、B和C的價(jià)值分配
A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=2926000÷(2926000+3594800+1839200)=35%
B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=3594800÷(2926000+3594800+1839200)=43%
C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=1839200÷(2926000+3594800+1839200)=22%
確定設(shè)備A、B和C各自的入賬價(jià)值
A設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×35%=3208800(元)
B設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×43%=3942240(元)
C設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×22%=2016960(元)
(2)編制會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)——A 3208800
——B 3942240
——C 2016960
貸：銀行存款 9168000
2、某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元，支付的增值稅額為34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)210600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為30000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為5100元;支付工程人員工資50000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元，工程完工交付使用。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答案及解析：
有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借：工程物資 234000
貸：銀行存款 234000
(2)工程領(lǐng)用物資
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 210600
貸：工程物資 210600
(3)工程領(lǐng)用原材料(轉(zhuǎn)出的原材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入在建工程成本)
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 35100
貸：原材料 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100
(4)支付工程人員工資(職工的工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算)
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 50000
貸：應(yīng)付職工薪酬 50000
(5)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出
借：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 10000
貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 10000
(6)工程完工交付使用
借：固定資產(chǎn) 305700
貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù) 305700
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨
借：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
貸:工程物資 23400