四、計算題
3. 某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元，增值稅額為8500元，支付的運輸費為1000元，安裝設(shè)備時，領(lǐng)用材料物資價值1500元，購進該批材料時支付的增值稅額為255元，支付工資2500元。編制相關(guān)會計分錄
答案：有關(guān)會計處理如下：
(1)支付設(shè)備價款、稅金、運輸費合計59500元
借：在建工程 59500
貸：銀行存款 59500
(2)領(lǐng)用安裝材料，支付工資等費用
借：在建工程 4255
貸：原材料 1500
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 255
應(yīng)付職工薪酬 2500
(3)設(shè)備安裝完畢交付使用，確定固定資產(chǎn)的價值：
59500+4255=63755(元)
借：固定資產(chǎn) 63755
貸：在建工程 63755
解析：此類習(xí)題需要注意的事項是，安裝設(shè)備領(lǐng)用企業(yè)的存貨，要把相應(yīng)的增值稅記入該固定資產(chǎn)的成本。
4、某企業(yè)有設(shè)備一臺，賬面價值850000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計總工作量8500小時(第一年2200小時，第二年1900小時，第三年1700，第四年1500小時，第五年1200小時)。分別采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限內(nèi)的折舊額。
答案及解析：
(1)年限平均法
年折舊額=(1-3%)÷5×850000=164900
(2)工作量法
小時折舊額=850000×(1-3%)÷8500=9.7元/小時
第一年折舊額=2200×9.7=21340
第二年折舊額=1900×9.7=18430
第三年折舊額=1700×9.7=16490
第四年折舊額=1500×9.7=14550
第五年折舊額=1200×9.7=11640
(3)雙倍余額遞減法：折舊率=2/5×100%=40%
第一年折舊額：850000×40%=340000
第二年折舊額：(850000-340000)×40%=510000×40%=204000
第三年折舊額：(510000-204000)×40%=306000×40%=122400
第四年折舊額：(306000-122400-850000×3%)÷2=79050
第五年折舊額：(306000-122400-850000×3%)÷2=79050
(4)年數(shù)總和法
第一年折舊額：850000×(1-3%)×5/15=274833
第二年折舊額：850000×(1-3%)×4/15=219867
第三年折舊額：850000×(1-3%)×3/15=164900
第四年折舊額：850000×(1-3%)×2/15=109933
第五年折舊額：850000×(1-3%)×1/15=54967
5.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
(1) 購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。
(2) 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。
(3) 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
(1)計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。
(2)編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
答案及解析
(1)2004年4月份應(yīng)該計提的折舊的計算如下：
分析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的下月開始計提折舊，那么3月份增加的固定資產(chǎn)4月份開始計提折舊，所以第一小題與第二小題中的3月份增加的固定資產(chǎn)的折舊額要包括在4月份內(nèi)，第三小題中的三月減少的固定資產(chǎn)三月還要提，可是四月不能再提了，所以計算4月份的折舊時不能計算這項資產(chǎn)的折舊額了。
第一小題中設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=(60-5)/20×0.4=1.1(萬元)
第二小題中辦公樓應(yīng)該計提的折舊額=(620-20)/20年×1/12=2.5(萬元)
甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額=1.1+2.5=3.6
(2)做分錄如下：
借：制造費用1.1
管理費用2.5
貸：累計折舊3.6
3. 某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元，增值稅額為8500元，支付的運輸費為1000元，安裝設(shè)備時，領(lǐng)用材料物資價值1500元，購進該批材料時支付的增值稅額為255元，支付工資2500元。編制相關(guān)會計分錄
答案：有關(guān)會計處理如下：
(1)支付設(shè)備價款、稅金、運輸費合計59500元
借：在建工程 59500
貸：銀行存款 59500
(2)領(lǐng)用安裝材料，支付工資等費用
借：在建工程 4255
貸：原材料 1500
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 255
應(yīng)付職工薪酬 2500
(3)設(shè)備安裝完畢交付使用，確定固定資產(chǎn)的價值：
59500+4255=63755(元)
借：固定資產(chǎn) 63755
貸：在建工程 63755
解析：此類習(xí)題需要注意的事項是，安裝設(shè)備領(lǐng)用企業(yè)的存貨，要把相應(yīng)的增值稅記入該固定資產(chǎn)的成本。
4、某企業(yè)有設(shè)備一臺，賬面價值850000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計總工作量8500小時(第一年2200小時，第二年1900小時，第三年1700，第四年1500小時，第五年1200小時)。分別采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限內(nèi)的折舊額。
答案及解析：
(1)年限平均法
年折舊額=(1-3%)÷5×850000=164900
(2)工作量法
小時折舊額=850000×(1-3%)÷8500=9.7元/小時
第一年折舊額=2200×9.7=21340
第二年折舊額=1900×9.7=18430
第三年折舊額=1700×9.7=16490
第四年折舊額=1500×9.7=14550
第五年折舊額=1200×9.7=11640
(3)雙倍余額遞減法：折舊率=2/5×100%=40%
第一年折舊額：850000×40%=340000
第二年折舊額：(850000-340000)×40%=510000×40%=204000
第三年折舊額：(510000-204000)×40%=306000×40%=122400
第四年折舊額：(306000-122400-850000×3%)÷2=79050
第五年折舊額：(306000-122400-850000×3%)÷2=79050
(4)年數(shù)總和法
第一年折舊額：850000×(1-3%)×5/15=274833
第二年折舊額：850000×(1-3%)×4/15=219867
第三年折舊額：850000×(1-3%)×3/15=164900
第四年折舊額：850000×(1-3%)×2/15=109933
第五年折舊額：850000×(1-3%)×1/15=54967
5.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
(1) 購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。
(2) 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。
(3) 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
(1)計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。
(2)編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
答案及解析
(1)2004年4月份應(yīng)該計提的折舊的計算如下：
分析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的下月開始計提折舊，那么3月份增加的固定資產(chǎn)4月份開始計提折舊，所以第一小題與第二小題中的3月份增加的固定資產(chǎn)的折舊額要包括在4月份內(nèi)，第三小題中的三月減少的固定資產(chǎn)三月還要提，可是四月不能再提了，所以計算4月份的折舊時不能計算這項資產(chǎn)的折舊額了。
第一小題中設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=(60-5)/20×0.4=1.1(萬元)
第二小題中辦公樓應(yīng)該計提的折舊額=(620-20)/20年×1/12=2.5(萬元)
甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額=1.1+2.5=3.6
(2)做分錄如下：
借：制造費用1.1
管理費用2.5
貸：累計折舊3.6