一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 1 題 企業(yè)購(gòu)買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（?。?。
A．投資所支付的現(xiàn)金
B．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
C．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金
【正確答案】： C
第 2 題 某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．100
B．67
C．98.5
D．65.5
【正確答案】： B
【參考解析】： 100×0.67＝67（萬(wàn)元）。
第 3 題 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。
A．確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年
B．將固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年變更為 6 年 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．將固定資產(chǎn)凈殘值率由5% 變更為 3%
D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
【正確答案】： A
【參考解析】： 確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年，屬于日常業(yè)務(wù)，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；其余三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
第 4 題 某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價(jià)420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2004年凈利潤(rùn)的影響數(shù)為（ ?。┰?。
A．減少凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元
B．減少凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元
C．增加凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元
B．增加凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元
【正確答案】： A
【參考解析】： 原每年計(jì)提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬(wàn)元）；2004年初固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420－40×2=340（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)估計(jì)變更后即2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬(wàn)元）；變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬(wàn)元）（減少凈利潤(rùn)）。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元；計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元；發(fā)放工資100萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬(wàn)元。
A．借方89.09
B．借方90.59
C．貸方85.19
D．貸方86.09
【正確答案】： C
【參考解析】： 在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
第 6 題 下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。
A． 計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B． 自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
C． 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
D． 人為責(zé)任造成的原材料損失
【正確答案】： A
【參考解析】： 計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
第 7 題 某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價(jià)值為1000000元公司債券 ，共收發(fā)行債券價(jià)款1200000元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（?。┰?BR> A．1200000
B．1300000
C．1260000
D．1160000
【正確答案】： C
【參考解析】： 2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計(jì)利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價(jià)攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝面值＋應(yīng)計(jì)利息＋未攤銷溢價(jià)＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 8 題 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（ ）元。
A．63000
B．75600
C．84000
D．10800
【正確答案】： D
【參考解析】： 為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無(wú)形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬(wàn)元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。
第 9 題 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的是（ ?。?。
A．開辦費(fèi) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．商譽(yù)
C．為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金
D．研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項(xiàng)，開辦費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用入賬；B選項(xiàng)，商譽(yù)不符合無(wú)形資產(chǎn)定義；D選項(xiàng)，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。C選項(xiàng)，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 10 題 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將購(gòu)入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時(shí)的依據(jù)是（ ?。?。
A．重要性原則
B．一貫性原則
C．客觀性原則
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A
【參考解析】： 對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
第 11 題 鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元
A．105
B．555
C．575
D．675
【正確答案】： C
【參考解析】： 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。
第 12 題 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)500元，支付加工費(fèi)2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價(jià)值為（ ）元
A．12700 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．12650
C．13040
D．12500
【正確答案】： A
【參考解析】： 入賬價(jià)值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。
第 13 題 某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法， 5 月初庫(kù)存商品進(jìn)貨成本為 240 萬(wàn)元，售價(jià) 306 萬(wàn)元 ( 不含稅，下同 ) ，當(dāng)期購(gòu)入存貨的進(jìn)貨成本為 192 萬(wàn)元，售價(jià) 234 萬(wàn)元。當(dāng)月商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷售收入為 280 萬(wàn)元，則月末商場(chǎng)庫(kù)存商品的實(shí)際進(jìn)貨成本應(yīng)為 （?。?萬(wàn)元。
A．192
B．208
C．226
D．260
【正確答案】： B
【參考解析】： 進(jìn)銷差價(jià)率 = ［ (306-240)+(234-192) ］ /(306+234)×100% =20%
當(dāng)月售出實(shí)際成本 =280-280×20% =224( 萬(wàn)元 )
月末庫(kù)存商品實(shí)際進(jìn)貨成本 =240+192-224 =208( 萬(wàn)元 ) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 14 題 某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A．550
B．575
C．585
D．610
【正確答案】： A
【參考解析】： 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11×50=550（萬(wàn)元）。
第 15 題 甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用25萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬(wàn)元，福利費(fèi)25萬(wàn)元，支付租金41萬(wàn)元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。 2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)1.2萬(wàn)元，律師費(fèi)2.3萬(wàn)元，甲公司2008年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用49萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（ ?。┤f(wàn)元。
A．243.5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．3.5
C．219.5
D．194.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得專利時(shí)，發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 16 題 企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹(jǐn)慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 17 題 某企業(yè)采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬(wàn)美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。
A．3.6
B．－3.6
C．0
D．7.2 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： B
第 18 題 甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購(gòu)買商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)234萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格220萬(wàn)元，賬面成本180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（ ?。?BR> A．18.5
B．22.4
C．23.4
D．33.4
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4
第 19 題 2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。
A．118000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．130000
C．134000
D．122000
【正確答案】： D
【參考解析】： 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000 ]×（1+2%×4）＝122000元
第 20 題 某企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元 ＝8.20元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)2.25萬(wàn)元人民幣，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元人民幣。
A．123
B．127.5
C．130.5
D．131.25 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 設(shè)備入賬價(jià)值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 21 題 下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（ ）。
A．購(gòu)買國(guó)債的利息收入
B．將自制的產(chǎn)品用于在建工程
C．將外購(gòu)的材料用于在建工程
D．將外購(gòu)的材料對(duì)外捐贈(zèng)
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 國(guó)債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會(huì)計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。
第 22 題 下列說(shuō)法中正確的有 （ ）。
A．購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。
C．投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。
D．如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。
第 23 題 甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長(zhǎng)；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?。?BR> A．甲公司與乙公司
B．乙公司與丙公司
C．甲公司與丁公司
D．乙公司與丁公司
【正確答案】： A,B,C,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 24 題 下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B．向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
C．支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D．支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)‚包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
第 25 題 下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（ ）。
A．對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入
C．對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法
D．由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法
【正確答案】： A,B,C 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】：
解析：對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會(huì)計(jì)政策變更。變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會(huì)計(jì)政策變更。
第 26 題 下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?。
A．無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B．長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法
C．固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D．長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。
第 27 題 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（?。?BR> A．福利部門領(lǐng)用外購(gòu)的原材料 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．非常損失造成的材料毀損
C．工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的外購(gòu)材料
D．以原材料對(duì)外投資
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 以材料對(duì)外投資視同銷售處理。
第 28 題 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（ ）。
A．在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
B．計(jì)提未到期的長(zhǎng)期債券投資的利息
C．長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利
D．轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會(huì)增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息收益時(shí)，一方面增加“長(zhǎng)期債權(quán)投資”，一方面對(duì)應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說(shuō)明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會(huì)造成資產(chǎn)總量的增加。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 29 題 下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（?。?BR> A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B．濫用會(huì)計(jì)政策變更
C．本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D．無(wú)法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更
【正確答案】： A,D
【參考解析】： 濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。
第 30 題 在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（ ）。
A．子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利
B．子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金
C．子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
D．子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)
【正確答案】： A,B,C
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 31 題 資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間也可以根據(jù)具體情況變更。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 32 題 建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（ ）
【正確答案】： √
第 33 題 企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。
第 35 題 A公司和B公司投資組成合營(yíng) 企業(yè) C公司，A公司和B公司又投資組成合營(yíng)企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
第 36 題 當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。（?。?BR> 【正確答案】： × 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。
第 37 題 企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補(bǔ)虧損?！。ā。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出?！?BR> 第 38 題 在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下， 涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定入賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 39 題 在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。 （?。?BR> 【正確答案】： √
第 40 題 根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制南海公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費(fèi)稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時(shí)
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費(fèi) 2800
制造費(fèi)用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)
借：庫(kù)存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 20000
（9）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％。
要求：
(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會(huì)計(jì)分錄：
①購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù)160000
(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 43 題 紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司（以下簡(jiǎn)稱紫玉公司），適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報(bào)告在2008年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。在2007年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：
（1）2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元，負(fù)債總額4500萬(wàn)元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會(huì)決定在2008年再投入2000萬(wàn)元對(duì)甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。
（2）2007年7月1日紫玉公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備給乙公司，采取分期付款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬(wàn)元（不含增值稅），共計(jì)3000萬(wàn)元。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入，經(jīng)詢問(wèn)，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。
已知該大型設(shè)備的成本為2100萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：發(fā)出商品2100
貸：庫(kù)存商品2100
（3）2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購(gòu)入股票450萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價(jià)為420萬(wàn)元，紫玉公司將跌價(jià)損失沖減了資本公積30萬(wàn)元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：資本公積——其他資本公積30
貸：交易性金融資產(chǎn)30
（4）2007年6月30日，紫玉公司支付現(xiàn)金800萬(wàn)元購(gòu)入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。紫玉公司的購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：投資性房地產(chǎn)800
貸：銀行存款800
2007年末該房屋的公允價(jià)值為850萬(wàn)元，紫玉公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益：
借：投資性房地產(chǎn)50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
將下半年租金收入60萬(wàn)元計(jì)入投資收益：
借：銀行存款60
貸：投資收益60
經(jīng)了解，紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無(wú)法取得公允價(jià)值采用成本模式計(jì)量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。
（5）2006年1月，紫玉公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無(wú)法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2006年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，紫玉公司計(jì)提了200萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失。2007年年末，紫玉公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
貸：資產(chǎn)減值損失200
（6）2007年12月20日，紫玉公司準(zhǔn)備將一臺(tái)五成新設(shè)備出售。該設(shè)備原值為400萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的金額為230萬(wàn)元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：累計(jì)折舊30
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30
（7）2007年12月18日，紫玉公司對(duì)丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬(wàn)元（不含稅），貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問(wèn)題要求退貨，紫玉公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2008年1月所作的賬務(wù)處理是：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5000×5%）250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42.5
貸：應(yīng)收賬款292.5
要求：
（1）分析說(shuō)明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。
（2）分析說(shuō)明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正（不考慮所得稅影響）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營(yíng)，紫玉公司對(duì)甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。
（2）①紫玉公司對(duì)分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。
分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬(wàn)元）
2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80（萬(wàn)元）
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 2673
未實(shí)現(xiàn)融資收益 327
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 80
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用） 80
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 2100
貸：發(fā)出商品 2100
②紫玉公司對(duì)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；調(diào)整資本公積是錯(cuò)誤的。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益） 30
貸：資本公積——其他資本公積 30
③紫玉公司對(duì)投資性房地產(chǎn)同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量是錯(cuò)誤的。
按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計(jì)量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計(jì)量。紫玉公司更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）50
貸：投資性房地產(chǎn) 50
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益） 60
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 60
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 20
貸：累計(jì)折舊 （800÷20÷2）20
④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。
按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失） 200
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
⑤紫玉公司對(duì)持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會(huì)計(jì)處理不正確。
按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值；原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。
本題中，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額230萬(wàn)元超過(guò)了原賬面價(jià)值200萬(wàn)元，不調(diào)整賬面價(jià)值。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益） 30
貸：累計(jì)折舊 30
⑥紫玉公司銷售折讓的會(huì)計(jì)處理不正確。
按照新準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250
注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補(bǔ)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250萬(wàn)元，沖減2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250萬(wàn)元。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 長(zhǎng)江公司董事會(huì)決定，2004年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年4月20日?qǐng)?bào)出，且報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)（長(zhǎng)江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，并按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金）。
（1）2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長(zhǎng)江公司貨款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40萬(wàn)元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，長(zhǎng)江公司已于2004年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備金。
（2）2005年4月2日，長(zhǎng)江公司向其子公司（泰山公司）銷售一批商品，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，款未收到。
（3）2005年4月3日，長(zhǎng)江公司要求其子公司（黃山公司）為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。
（4）長(zhǎng)江公司原為其子公司（華山公司）提供100萬(wàn)元的債務(wù)擔(dān)保，2005年4月4日，華山公司到期無(wú)力償還，長(zhǎng)江公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債，經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)江公司代為償還。
（5）長(zhǎng)江公司在生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬(wàn)元，至今尚未判決。
（6）長(zhǎng)江公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，長(zhǎng)江公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的1%—2%之間。
（7）2005年4月5日，長(zhǎng)江公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
（8）2005年4月6日，長(zhǎng)江公司一原料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，損失300萬(wàn)元。
（9）受長(zhǎng)江公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；哪些是或有事項(xiàng)，對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露哪些內(nèi)容；哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容？
（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項(xiàng)目。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）
①事項(xiàng)（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。其中事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
②事項(xiàng)（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。
對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
③事項(xiàng)（4）、（5）和（6）屬于或有事項(xiàng)。
對(duì)或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容
或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因
或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由）
獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?BR> 或有資產(chǎn)：形成的原因
預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響
（2）
有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
借：以前年度損益調(diào)整 40（160-200×60%）
貸：壞賬準(zhǔn)備 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 26.8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 4.02
需要調(diào)整2004年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬(wàn)元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬(wàn)元；盈余公積調(diào)減4.02萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬(wàn)元。
利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目：管理費(fèi)用調(diào)增40萬(wàn)元；所得稅調(diào)減13.2萬(wàn)元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬(wàn)元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬(wàn)元。
第 1 題 企業(yè)購(gòu)買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（?。?。
A．投資所支付的現(xiàn)金
B．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
C．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金
【正確答案】： C
第 2 題 某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．100
B．67
C．98.5
D．65.5
【正確答案】： B
【參考解析】： 100×0.67＝67（萬(wàn)元）。
第 3 題 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。
A．確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年
B．將固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年變更為 6 年 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．將固定資產(chǎn)凈殘值率由5% 變更為 3%
D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
【正確答案】： A
【參考解析】： 確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年，屬于日常業(yè)務(wù)，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；其余三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
第 4 題 某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價(jià)420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元（企業(yè)所得稅率為33%）。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2004年凈利潤(rùn)的影響數(shù)為（ ?。┰?。
A．減少凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元
B．減少凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元
C．增加凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元
B．增加凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元
【正確答案】： A
【參考解析】： 原每年計(jì)提的折舊額=（420－20）÷10＝40（萬(wàn)元）；2004年初固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420－40×2=340（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)估計(jì)變更后即2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（420－10）÷（8－2）=55（萬(wàn)元）；變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響數(shù)為=（55－40）×（1－33%）=10.05（萬(wàn)元）（減少凈利潤(rùn)）。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元；計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元；發(fā)放工資100萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬(wàn)元。
A．借方89.09
B．借方90.59
C．貸方85.19
D．貸方86.09
【正確答案】： C
【參考解析】： 在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
第 6 題 下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。
A． 計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B． 自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
C． 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
D． 人為責(zé)任造成的原材料損失
【正確答案】： A
【參考解析】： 計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
第 7 題 某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價(jià)值為1000000元公司債券 ，共收發(fā)行債券價(jià)款1200000元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（?。┰?BR> A．1200000
B．1300000
C．1260000
D．1160000
【正確答案】： C
【參考解析】： 2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計(jì)利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價(jià)攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝面值＋應(yīng)計(jì)利息＋未攤銷溢價(jià)＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 8 題 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（ ）元。
A．63000
B．75600
C．84000
D．10800
【正確答案】： D
【參考解析】： 為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無(wú)形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬(wàn)元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。
第 9 題 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的是（ ?。?。
A．開辦費(fèi) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．商譽(yù)
C．為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金
D．研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項(xiàng)目研究費(fèi)
【正確答案】： C
【參考解析】： A選項(xiàng)，開辦費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用入賬；B選項(xiàng)，商譽(yù)不符合無(wú)形資產(chǎn)定義；D選項(xiàng)，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。C選項(xiàng)，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 10 題 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將購(gòu)入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時(shí)的依據(jù)是（ ?。?。
A．重要性原則
B．一貫性原則
C．客觀性原則
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A
【參考解析】： 對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
第 11 題 鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元
A．105
B．555
C．575
D．675
【正確答案】： C
【參考解析】： 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。
第 12 題 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)500元，支付加工費(fèi)2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價(jià)值為（ ）元
A．12700 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．12650
C．13040
D．12500
【正確答案】： A
【參考解析】： 入賬價(jià)值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。
第 13 題 某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法， 5 月初庫(kù)存商品進(jìn)貨成本為 240 萬(wàn)元，售價(jià) 306 萬(wàn)元 ( 不含稅，下同 ) ，當(dāng)期購(gòu)入存貨的進(jìn)貨成本為 192 萬(wàn)元，售價(jià) 234 萬(wàn)元。當(dāng)月商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷售收入為 280 萬(wàn)元，則月末商場(chǎng)庫(kù)存商品的實(shí)際進(jìn)貨成本應(yīng)為 （?。?萬(wàn)元。
A．192
B．208
C．226
D．260
【正確答案】： B
【參考解析】： 進(jìn)銷差價(jià)率 = ［ (306-240)+(234-192) ］ /(306+234)×100% =20%
當(dāng)月售出實(shí)際成本 =280-280×20% =224( 萬(wàn)元 )
月末庫(kù)存商品實(shí)際進(jìn)貨成本 =240+192-224 =208( 萬(wàn)元 ) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 14 題 某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A．550
B．575
C．585
D．610
【正確答案】： A
【參考解析】： 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值11×50=550（萬(wàn)元）。
第 15 題 甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用25萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資125萬(wàn)元，福利費(fèi)25萬(wàn)元，支付租金41萬(wàn)元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。 2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)1.2萬(wàn)元，律師費(fèi)2.3萬(wàn)元，甲公司2008年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用49萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（ ?。┤f(wàn)元。
A．243.5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．3.5
C．219.5
D．194.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。在無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得專利時(shí)，發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 16 題 企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹(jǐn)慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 17 題 某企業(yè)采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬(wàn)美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。
A．3.6
B．－3.6
C．0
D．7.2 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： B
第 18 題 甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購(gòu)買商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)234萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格220萬(wàn)元，賬面成本180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（ ?。?BR> A．18.5
B．22.4
C．23.4
D．33.4
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4
第 19 題 2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。
A．118000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．130000
C．134000
D．122000
【正確答案】： D
【參考解析】： 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000 ]×（1+2%×4）＝122000元
第 20 題 某企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元 ＝8.20元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)2.25萬(wàn)元人民幣，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元人民幣。
A．123
B．127.5
C．130.5
D．131.25 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 設(shè)備入賬價(jià)值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 21 題 下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（ ）。
A．購(gòu)買國(guó)債的利息收入
B．將自制的產(chǎn)品用于在建工程
C．將外購(gòu)的材料用于在建工程
D．將外購(gòu)的材料對(duì)外捐贈(zèng)
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 國(guó)債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會(huì)計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。
第 22 題 下列說(shuō)法中正確的有 （ ）。
A．購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。
C．投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。
D．如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。
第 23 題 甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長(zhǎng)；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?。?BR> A．甲公司與乙公司
B．乙公司與丙公司
C．甲公司與丁公司
D．乙公司與丁公司
【正確答案】： A,B,C,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 24 題 下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B．向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
C．支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D．支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)‚包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
第 25 題 下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（ ）。
A．對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入
C．對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法
D．由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法
【正確答案】： A,B,C 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】：
解析：對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會(huì)計(jì)政策變更。變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會(huì)計(jì)政策變更。
第 26 題 下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?。
A．無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B．長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法
C．固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D．長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。
第 27 題 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（?。?BR> A．福利部門領(lǐng)用外購(gòu)的原材料 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．非常損失造成的材料毀損
C．工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的外購(gòu)材料
D．以原材料對(duì)外投資
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 以材料對(duì)外投資視同銷售處理。
第 28 題 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（ ）。
A．在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
B．計(jì)提未到期的長(zhǎng)期債券投資的利息
C．長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利
D．轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會(huì)增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息收益時(shí)，一方面增加“長(zhǎng)期債權(quán)投資”，一方面對(duì)應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說(shuō)明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會(huì)造成資產(chǎn)總量的增加。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 29 題 下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（?。?BR> A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更
B．濫用會(huì)計(jì)政策變更
C．本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D．無(wú)法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更
【正確答案】： A,D
【參考解析】： 濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。
第 30 題 在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（ ）。
A．子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利
B．子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金
C．子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
D．子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)
【正確答案】： A,B,C
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 31 題 資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間也可以根據(jù)具體情況變更。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 32 題 建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（ ）
【正確答案】： √
第 33 題 企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。
第 35 題 A公司和B公司投資組成合營(yíng) 企業(yè) C公司，A公司和B公司又投資組成合營(yíng)企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
第 36 題 當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。（?。?BR> 【正確答案】： × 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。
第 37 題 企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補(bǔ)虧損?！。ā。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出?！?BR> 第 38 題 在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下， 涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定入賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 39 題 在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。 （?。?BR> 【正確答案】： √
第 40 題 根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制南海公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費(fèi)稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時(shí)
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費(fèi) 2800
制造費(fèi)用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)
借：庫(kù)存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 20000
（9）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％。
要求：
(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會(huì)計(jì)分錄：
①購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù)160000
(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 43 題 紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司（以下簡(jiǎn)稱紫玉公司），適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報(bào)告在2008年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。在2007年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：
（1）2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元，負(fù)債總額4500萬(wàn)元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會(huì)決定在2008年再投入2000萬(wàn)元對(duì)甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。
（2）2007年7月1日紫玉公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備給乙公司，采取分期付款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬(wàn)元（不含增值稅），共計(jì)3000萬(wàn)元。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入，經(jīng)詢問(wèn)，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。
已知該大型設(shè)備的成本為2100萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：發(fā)出商品2100
貸：庫(kù)存商品2100
（3）2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購(gòu)入股票450萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價(jià)為420萬(wàn)元，紫玉公司將跌價(jià)損失沖減了資本公積30萬(wàn)元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：資本公積——其他資本公積30
貸：交易性金融資產(chǎn)30
（4）2007年6月30日，紫玉公司支付現(xiàn)金800萬(wàn)元購(gòu)入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。紫玉公司的購(gòu)入時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：投資性房地產(chǎn)800
貸：銀行存款800
2007年末該房屋的公允價(jià)值為850萬(wàn)元，紫玉公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益：
借：投資性房地產(chǎn)50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
將下半年租金收入60萬(wàn)元計(jì)入投資收益：
借：銀行存款60
貸：投資收益60
經(jīng)了解，紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無(wú)法取得公允價(jià)值采用成本模式計(jì)量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。
（5）2006年1月，紫玉公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無(wú)法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2006年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，紫玉公司計(jì)提了200萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失。2007年年末，紫玉公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
貸：資產(chǎn)減值損失200
（6）2007年12月20日，紫玉公司準(zhǔn)備將一臺(tái)五成新設(shè)備出售。該設(shè)備原值為400萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的金額為230萬(wàn)元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：
借：累計(jì)折舊30
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30
（7）2007年12月18日，紫玉公司對(duì)丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬(wàn)元（不含稅），貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問(wèn)題要求退貨，紫玉公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2008年1月所作的賬務(wù)處理是：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5000×5%）250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42.5
貸：應(yīng)收賬款292.5
要求：
（1）分析說(shuō)明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。
（2）分析說(shuō)明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正（不考慮所得稅影響）。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營(yíng)，紫玉公司對(duì)甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。
（2）①紫玉公司對(duì)分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。
分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬(wàn)元）
2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80（萬(wàn)元）
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 2673
未實(shí)現(xiàn)融資收益 327
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 80
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用） 80
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 2100
貸：發(fā)出商品 2100
②紫玉公司對(duì)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；調(diào)整資本公積是錯(cuò)誤的。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益） 30
貸：資本公積——其他資本公積 30
③紫玉公司對(duì)投資性房地產(chǎn)同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量是錯(cuò)誤的。
按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計(jì)量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計(jì)量。紫玉公司更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）50
貸：投資性房地產(chǎn) 50
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益） 60
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 60
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 20
貸：累計(jì)折舊 （800÷20÷2）20
④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。
按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失） 200
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
⑤紫玉公司對(duì)持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會(huì)計(jì)處理不正確。
按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值；原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。
本題中，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額230萬(wàn)元超過(guò)了原賬面價(jià)值200萬(wàn)元，不調(diào)整賬面價(jià)值。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益） 30
貸：累計(jì)折舊 30
⑥紫玉公司銷售折讓的會(huì)計(jì)處理不正確。
按照新準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。紫玉公司的更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250
注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補(bǔ)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250萬(wàn)元，沖減2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250萬(wàn)元。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 長(zhǎng)江公司董事會(huì)決定，2004年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年4月20日?qǐng)?bào)出，且報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)（長(zhǎng)江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，并按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金）。
（1）2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長(zhǎng)江公司貨款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40萬(wàn)元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，長(zhǎng)江公司已于2004年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備金。
（2）2005年4月2日，長(zhǎng)江公司向其子公司（泰山公司）銷售一批商品，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，款未收到。
（3）2005年4月3日，長(zhǎng)江公司要求其子公司（黃山公司）為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。
（4）長(zhǎng)江公司原為其子公司（華山公司）提供100萬(wàn)元的債務(wù)擔(dān)保，2005年4月4日，華山公司到期無(wú)力償還，長(zhǎng)江公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債，經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)江公司代為償還。
（5）長(zhǎng)江公司在生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬(wàn)元，至今尚未判決。
（6）長(zhǎng)江公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，長(zhǎng)江公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的1%—2%之間。
（7）2005年4月5日，長(zhǎng)江公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
（8）2005年4月6日，長(zhǎng)江公司一原料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，損失300萬(wàn)元。
（9）受長(zhǎng)江公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；哪些是或有事項(xiàng)，對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露哪些內(nèi)容；哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容？
（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項(xiàng)目。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）
①事項(xiàng)（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。其中事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
②事項(xiàng)（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。
對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
③事項(xiàng)（4）、（5）和（6）屬于或有事項(xiàng)。
對(duì)或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容
或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因
或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由）
獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?BR> 或有資產(chǎn)：形成的原因
預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響
（2）
有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
借：以前年度損益調(diào)整 40（160-200×60%）
貸：壞賬準(zhǔn)備 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 26.8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 4.02
需要調(diào)整2004年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬(wàn)元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬(wàn)元；盈余公積調(diào)減4.02萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬(wàn)元。
利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目：管理費(fèi)用調(diào)增40萬(wàn)元；所得稅調(diào)減13.2萬(wàn)元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬(wàn)元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬(wàn)元。