一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，多選、錯選、不選均不得分）
第 1 題 正保公司購入一臺生產(chǎn)設備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（ ?。┰?BR> A．9.6
B．8.08
C．32.52
D．6.88
【正確答案】： D
【參考解析】： 該設備第一年計提折舊=40×40%=16（萬元）
第二年計提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）
第三年計提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）
第四年前6個月應計提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）
該設備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）
該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。
【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 2 題 甲企業(yè)為延長 A 設備的使用壽命， 2003 年 6 月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計 20 萬元，估計能使 A 設備延長使用壽命2 年。根據(jù) 2003 年 6 月末的賬面記錄， A 設備的原賬面原價為 120 萬元，已提折舊為 57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為 78 萬元，則該企業(yè)改良的 A 設備入賬價值（ ?。┤f元。
A．110
B．120
C．78
D．83
【正確答案】： C
【參考解析】： 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
第 3 題 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（ ）元。
A．29700元
B．29997元
C．30300元 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
D．35400元
【正確答案】： C
第 4 題 甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（ ） 萬元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
【正確答案】： A
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價款-轉(zhuǎn)讓時債券的賬面價值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。
本題所涉及到的分錄：
2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價＝12萬元，已經(jīng)計提的減值準備＝25萬元。
借：銀行存款 2100
長期投資減值準備 25
長期債權(quán)投資――債券投資（折價） 12
投資收益 13
貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值） 2000
長期債權(quán)投資――債券投資（應計利息）150 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 下列各項，計入財務費用的是（ ）。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D．委托代銷商品支付的手續(xù)費
【正確答案】： A
【參考解析】： 現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務處理?！?BR> 委托代銷商品支付的手續(xù)費計入營業(yè)費用。轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 6 題 下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是（ ）。
A． 用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
B． 小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料支付的增值稅
C． 發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費
D． 商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用
【正確答案】： D
【參考解析】： 選項A，委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應交稅金－－應交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應計入存貨成本；選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本；選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關(guān)費用，計入當期營業(yè)費用。
第 7 題 下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）
A．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
B．出讓國有土地使用權(quán)
C．轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán) 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
D．以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【正確答案】： A
第 8 題 1997年12月10日，A公司購入一臺專用設備，其原價為1 450萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
A．142
B． 88
C． 90
D．108
【正確答案】： D
【參考解析】： (560－20)/5=108（萬元）。
第 9 題 事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ?。?BR> A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C．“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
D．“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： C
【參考解析】： 年終結(jié)賬時，將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。
第 10 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%．該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（ ?。┤f元。
A．270
B．280
C．300
D．315.3
【正確答案】： A
【參考解析】： 本題的會計分錄：
借：委托加工物資 180
貸：原材料 180
借：委托加工物資 90
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 15.3
應交稅金－應交消費稅 30
貸：銀行存款 135.3
借：原材料 270
貸：委托加工物資 270
所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 11 題 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊，遵循的是（ ）。
A．可比性
B．重要性
C．相關(guān)性
D．實質(zhì)重于形式
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題考核的是實質(zhì)重于形式的運用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實質(zhì)上看是租入方長期使用并取得經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應根據(jù)實質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“實質(zhì)重于形式”知識點進行考核】
第 12 題 ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出格為每件2600元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（ ?。┤f元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： 2004年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價準備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備36－20=16（萬元）。
第 13 題 長江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6％，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2009年度確認的利息費用為（ ）萬元。
A．11.68 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．10
C．11.78
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： 2008年應該確認的利息費用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應確認的利息費用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
第 14 題 企業(yè)專設銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費應記入（?。┛颇?。
A．管理 費用
B．營業(yè)費用
C．主營業(yè)務成本
D．其他業(yè)務支出
【正確答案】： B
【參考解析】： 企業(yè)專設銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應計入營業(yè)費用。轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 15 題 甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為300萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債權(quán)投資累計確認的投資收益為（ ?。┤f元。
A．21
B．18
C．15
D．14
【正確答案】： C
【參考解析】： 該債券購入時應計利息＝300×8%＝24（萬元）；購入時發(fā)生的溢價＝340－300－24＝16（萬元），溢價應在剩余的4年內(nèi)進行攤銷，每年應攤銷溢價＝16÷4＝4（萬元）；該長期債券投資累計確認的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。
第 16 題 某企業(yè)2002年度的財務會計報告于2003年4月10日批準報出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應沖減主營業(yè)務收入等相關(guān)項目。下列說法中正確的是（ ）。
A．沖減2003年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．沖減2002年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目
C．沖減2001年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目
D．在2003年度財務會計報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目
【正確答案】： B
【參考解析】： 報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日退回，應沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。
第 17 題 承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應當計入（?。?。
A．管理費用
B．財務費用
C．營業(yè)外支出
D．租賃資產(chǎn)成本
【正確答案】： A
第 18 題 公司對B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業(yè)務處理是根據(jù)會計信息質(zhì)量要求的是（ ?。?BR> A．重要性
B．實質(zhì)重于形式 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
C．謹慎性
D．相關(guān)性
【正確答案】： B
【參考解析】： 【該題針對“實質(zhì)重于形式”知識點進行考核】
第 19 題 甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。
A．10
B．18
C．16
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： （1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；
（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應提減值準備12萬元；
（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；
（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；
（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復，所以應維持16萬元不變。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 20 題 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（ ?。┛颇俊?BR> A．資本公積——其他資本公積
B．投資收益
C．資產(chǎn)減值損失
D．公允價值變動損益
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（ ?。?。
A．購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額
C．調(diào)整增加原材料的計劃成本
D．調(diào)整減少原材料的計劃成本
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 選項A產(chǎn)生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；
選項B產(chǎn)生的節(jié)約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；
選項C調(diào)整增加計劃成本，借記“原材料” 科目，貸記“材料成本差異”科目；
選項D調(diào)整減少計劃成本，借記“材料成本差異” 科目，貸記“原材料” 科目。
第 22 題 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列項目中，不能全額計提壞賬準備的有（ ）。
A．當年發(fā)生的應收款項
B．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項
C．計劃重組的應收賬款
D．有確鑿證據(jù)表明債務單位已破產(chǎn)，應收賬款不能收回
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： abc都屬于不需計提壞賬準備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 23 題 企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，應記入“其他業(yè)務支出”賬戶的費用有（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓手續(xù)費
B．應繳納的營業(yè)稅
C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值
D．伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。
第 24 題 下列各項中，不能按照《企業(yè)會計準則－債務重組》的規(guī)定進行會計處理的有（?。?。
A．債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B．債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務
C．債務人借新債償舊債
D．債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務屬于債務重組。
第 25 題 上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（ ）。
A．本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備
C．長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當期捐損益。
D．在利潤表中詳細列示主營業(yè)務收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務利潤
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 重要性原則要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹慎性原則。
第 26 題 企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有（ ?。?。
A．計提長期股權(quán)投資減值準備
B．收到股票股利
C．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
D．被投資單位提取盈余公積
【正確答案】： A,C 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價值。
第 27 題 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應從估計售價中扣除的項目有（ ）。
A．存貨的賬面成本
B．存貨估計完工成本
C．存貨的儲存費用
D．估計銷售所必須發(fā)生的費用
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額確定。
第 28 題 下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（?。?。
A．固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
B．固定資產(chǎn)改良期間不計提折舊
C．固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理
D．固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應將材料的成本和所負擔的增值稅轉(zhuǎn)入當期費用。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進項稅。
第 29 題 出租人計算當期應當確認的融資收入時，可采用的方法有（ ）。
A．實際利率法
B．直線法
C．工作量法
D．備抵法
【正確答案】： A,B
【參考解析】： 出租人應當采用實際利率法計算當期應當確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。
第 30 題 某工業(yè)企業(yè)計提的下列減值準備中，應計入營業(yè)外支出的有（?。?。
A．計提存貨跌價準備
B．計提固定資產(chǎn)減值準備
C．計提長期投資減值準備
D．計提無形資產(chǎn)減值準備
【正確答案】： B,D 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設計費用應計入存貨的成本。 （ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設計費用應是計入當期管理費用。
第 32 題 發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。
第 33 題 無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務法計算的結(jié)果相同。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務法計算的結(jié)果相同。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 資產(chǎn)負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
第 35 題 折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對“折現(xiàn)率”知識點進行考核】
第 36 題 應計折舊額是指應當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（?。?轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
第 37 題 如果資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項涉及貨幣資金，不得調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
第 38 題 事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（?。?BR> 【正確答案】： √
第 39 題 如果某項無形資產(chǎn)的預計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應在其預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（ ）
【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 40 題 企業(yè)接受的投資者投入的商品應是按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 投資者投入的存貨，應是按照各方確認的價值確定其成本。
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 北方公司于2007年1月1日正式動土興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，T程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992．69萬元，實際利率為6．2％。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收人為10萬元。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。
要求：
(1)計算2007年應予資本化的利息。
(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
(1)2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=21)00×6%×4/12-10=30萬元
2007年4月30日至2007年8月31日應暫停資本化。
2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=2000×6%×4/12-4=36萬元
2007年利息資本化金額=30+36=66萬元。
(2)①2007年1月1日取得專門借款
借：銀行存款1992.69
長期借款一利息調(diào)整7．3l
貸：長期借款一本金2000
②2007年12月31日取得計提利息和取得利息收入應確認的利息費用=1992.69×6.2%=123．55 萬元，應確認的利息調(diào)整金額=1230.55-120=3.55萬元
借：銀行存款26(10+12+4)
在建工程66
財務費用31.55
貸：應付利息120(2000×6%)
長期借款一利息調(diào)整3.55
③2008年1月1日支付利息
借：應付利息120
貸：銀行存款120
④2008年12月31日取得計提利息和取得利息收入應確認的利息調(diào)整金額=7.31-3.55=3.76萬元，應確認的利息費用=120+3.76=123.76萬元
借：財務費用123.76
貸：應付利息120(2000×6%)
長期借款一利息調(diào)整3．76
⑤2009年1月1日
借：長期借款——本金2000
應付利息120(2000×6％)
貸：銀行存款2120轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 甲公司短期投資期末按成本與市價孰低計價，2005年6月30日短期投資成本與市價金額如下：
（單位：元）
項目 成本 市價
短期投資－股票
股票A 83500 81200
股票B 67230 68000
股票C 61820 60500
小計 212550 209700
短期投資－債券
債券A 376800 370000
債券B 462000 464200
小計 838800 834200
合計 1051350 1043900
假設甲公司分別按單項投資、投資類別、投資總體計提跌價準備，2005年6月30日計提短期投資跌價準備前，“短期投資跌價準備”科目余額為零。
假定甲公司2005年9月7日出售股票C全部股份，所得凈收入（扣除相關(guān)稅費）為81000元。
要求：
分別按照單項投資、投資類別和投資總體計提跌價準備并編制處置股票C的相關(guān)賬務處理。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）按單項投資計提
股票A應計提的跌價準備＝83500－81200＝2300（元）
股票B因為市價高于成本，所以不需要計提跌價準備。
股票C應計提的跌價準備＝61820－60500＝1320（元）
債券A應計提的跌價準備＝376800－370000＝6800（元）
債券B因為市價高于成本，所以不需要計提跌價準備。
借：投資收益－計提的短期投資跌價準備 10420
貸：短期投資跌價準備－股票A 2300
－股票C 1320 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 甲公司2000年12月購進一批管理用設備，價值1 600萬元，預計使用8年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，均與稅法規(guī)定一致。從2001年開始甲公司每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項固定資產(chǎn)預計可收回金額900萬元，至2004年末，該項固定資產(chǎn)預計可收回金額720萬元，該項固定資產(chǎn)于2006年末發(fā)生了永久性減損，尚未經(jīng)稅務部門認定，甲公司已全額計提了固定資產(chǎn)減值準備。2007年1月對該項固定資產(chǎn)進行清理，變價收入5萬元，清理費用3萬元，用存款結(jié)算，稅務部門已認定為 實質(zhì)性損失，可在應稅所得中扣除，不考慮日后事項問題（所得稅的核算采用納稅影響會計法）
要求：
（1）計提2002年末的固定資產(chǎn)減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（2）計算2003年固定資產(chǎn)減值后對折舊的影響及當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（3）計算2004年計提的固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
（4）計算減值準備轉(zhuǎn)回后對2005年折舊及所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（5）計算2006年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務處理。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備=1 600—1 600÷8×2—900=300（萬元）
借：營業(yè)外支出 3 000 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 000 000
②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 990 000（300×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅4 290 000 [（1 000萬+300萬）×33%]
（2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響
①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）
②2003年的稅務折舊額=1 600÷8 =200（萬元）
③折舊產(chǎn)生的應納稅時間性差異=200—150=50（萬元）
④會計分錄
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 3 135 000[（1 000萬—50萬）×33%]
遞延稅款 165 000（50萬×33%）
（3）已計提的減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅費用的影響
① 2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×2—150×2—300=600（萬元）
② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 600—200×4=800（萬元）
以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）
③ 2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)減值準備 2 200 000
貸：營業(yè)外支出 1 200 000
累計折舊 1 000 000
④ 對當期所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 2 739 000[（1 000萬—120萬—50萬）×33%]
遞延稅款 561 000[（120萬+50萬）×33%]
（4）
①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）
②2005年的稅務折舊額=1 600÷8=200（萬元）
①應納稅時間性差異=200—180 =20（萬元）
②對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 3 234 000[（1 000萬—20萬）×33%]
遞延稅款 66 000萬（20萬×33%）
（5）
①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×4—180×2—80 =360（萬元）
②計提360萬元的減值準備
借：營業(yè)外支出 3 600 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 600 000
③對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 1 122 000[（360萬—20萬）×33%]
貸：應交稅金——應交所得稅4 422 000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]
（6）
①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準備余額=300—220 +360 =440（萬元）
②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132（萬元）
③會計方法計算的應計入損益的固定資產(chǎn)損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =－2（萬元）
④稅法規(guī)定計算的應從應稅所得中扣除的該項固定資產(chǎn)損失 =1 600 -200×6—5 +3 =398（萬元）
⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）
⑥應納稅所得額=1 000—400 =600（萬元）
⑦固定資產(chǎn)清理
a 借：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
累計折舊 11 600 000
貸：固定資產(chǎn) 16 000 000
b 借：固定資產(chǎn)減值準備 4 400 000
貸：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
c 借：銀行存款 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 50 000
d 借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
e 借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：營業(yè)外收入 20 000
⑧對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1000×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 1 980 000[（1 000萬—400萬）×33%]
遞延稅款 1 320 000（400萬×33%） 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。來源：www.examda.com
（4）2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
（4）計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
（5）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
（7）計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（9）計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
標準答案:
（1）借：在建工程 1 172.5
貸：銀行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
貸：原材料 10
應交稅金 1.7
應付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189.2
貸：在建工程 1 189.2
（4）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬元）
（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（萬元）
而銷售凈價＝782（萬元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56（萬元）
（6）應計提減值準備金額＝（1 189.2－196）－807.56
＝185.64（萬元）
借：營業(yè)外支出 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準備 185.64
（7）2005年改良前計提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2
＝79.5（萬元）
（8）借：在建工程 728.06
累計折舊 275.5
固定資產(chǎn)減值準備 185.64
貸：固定資產(chǎn) 1 189.2
（9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）
（10）2005年改良后應計提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12
＝35（萬元）
（11）2006年4月30日賬面價值＝850.2－35×2
＝780.2（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 780.2
累計折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850.2
同時，借：應付賬款 780.2
貸：固定資產(chǎn)清理 780.2
第 1 題 正保公司購入一臺生產(chǎn)設備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（ ?。┰?BR> A．9.6
B．8.08
C．32.52
D．6.88
【正確答案】： D
【參考解析】： 該設備第一年計提折舊=40×40%=16（萬元）
第二年計提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）
第三年計提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）
第四年前6個月應計提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）
該設備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）
該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。
【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 2 題 甲企業(yè)為延長 A 設備的使用壽命， 2003 年 6 月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計 20 萬元，估計能使 A 設備延長使用壽命2 年。根據(jù) 2003 年 6 月末的賬面記錄， A 設備的原賬面原價為 120 萬元，已提折舊為 57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為 78 萬元，則該企業(yè)改良的 A 設備入賬價值（ ?。┤f元。
A．110
B．120
C．78
D．83
【正確答案】： C
【參考解析】： 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
第 3 題 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（ ）元。
A．29700元
B．29997元
C．30300元 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
D．35400元
【正確答案】： C
第 4 題 甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（ ） 萬元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
【正確答案】： A
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價款-轉(zhuǎn)讓時債券的賬面價值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。
本題所涉及到的分錄：
2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價＝12萬元，已經(jīng)計提的減值準備＝25萬元。
借：銀行存款 2100
長期投資減值準備 25
長期債權(quán)投資――債券投資（折價） 12
投資收益 13
貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值） 2000
長期債權(quán)投資――債券投資（應計利息）150 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 下列各項，計入財務費用的是（ ）。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D．委托代銷商品支付的手續(xù)費
【正確答案】： A
【參考解析】： 現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務處理?！?BR> 委托代銷商品支付的手續(xù)費計入營業(yè)費用。轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 6 題 下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是（ ）。
A． 用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
B． 小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料支付的增值稅
C． 發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費
D． 商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用
【正確答案】： D
【參考解析】： 選項A，委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應交稅金－－應交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應計入存貨成本；選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本；選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關(guān)費用，計入當期營業(yè)費用。
第 7 題 下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）
A．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
B．出讓國有土地使用權(quán)
C．轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán) 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
D．以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【正確答案】： A
第 8 題 1997年12月10日，A公司購入一臺專用設備，其原價為1 450萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
A．142
B． 88
C． 90
D．108
【正確答案】： D
【參考解析】： (560－20)/5=108（萬元）。
第 9 題 事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ?。?BR> A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C．“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
D．“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： C
【參考解析】： 年終結(jié)賬時，將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。
第 10 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%．該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（ ?。┤f元。
A．270
B．280
C．300
D．315.3
【正確答案】： A
【參考解析】： 本題的會計分錄：
借：委托加工物資 180
貸：原材料 180
借：委托加工物資 90
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 15.3
應交稅金－應交消費稅 30
貸：銀行存款 135.3
借：原材料 270
貸：委托加工物資 270
所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 11 題 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊，遵循的是（ ）。
A．可比性
B．重要性
C．相關(guān)性
D．實質(zhì)重于形式
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題考核的是實質(zhì)重于形式的運用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實質(zhì)上看是租入方長期使用并取得經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應根據(jù)實質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“實質(zhì)重于形式”知識點進行考核】
第 12 題 ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出格為每件2600元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（ ?。┤f元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： 2004年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價準備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備36－20=16（萬元）。
第 13 題 長江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6％，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2009年度確認的利息費用為（ ）萬元。
A．11.68 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．10
C．11.78
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： 2008年應該確認的利息費用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應確認的利息費用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
第 14 題 企業(yè)專設銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費應記入（?。┛颇?。
A．管理 費用
B．營業(yè)費用
C．主營業(yè)務成本
D．其他業(yè)務支出
【正確答案】： B
【參考解析】： 企業(yè)專設銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應計入營業(yè)費用。轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 15 題 甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為300萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債權(quán)投資累計確認的投資收益為（ ?。┤f元。
A．21
B．18
C．15
D．14
【正確答案】： C
【參考解析】： 該債券購入時應計利息＝300×8%＝24（萬元）；購入時發(fā)生的溢價＝340－300－24＝16（萬元），溢價應在剩余的4年內(nèi)進行攤銷，每年應攤銷溢價＝16÷4＝4（萬元）；該長期債券投資累計確認的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。
第 16 題 某企業(yè)2002年度的財務會計報告于2003年4月10日批準報出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應沖減主營業(yè)務收入等相關(guān)項目。下列說法中正確的是（ ）。
A．沖減2003年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．沖減2002年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目
C．沖減2001年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目
D．在2003年度財務會計報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目
【正確答案】： B
【參考解析】： 報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日退回，應沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。
第 17 題 承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應當計入（?。?。
A．管理費用
B．財務費用
C．營業(yè)外支出
D．租賃資產(chǎn)成本
【正確答案】： A
第 18 題 公司對B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業(yè)務處理是根據(jù)會計信息質(zhì)量要求的是（ ?。?BR> A．重要性
B．實質(zhì)重于形式 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
C．謹慎性
D．相關(guān)性
【正確答案】： B
【參考解析】： 【該題針對“實質(zhì)重于形式”知識點進行考核】
第 19 題 甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。
A．10
B．18
C．16
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： （1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；
（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應提減值準備12萬元；
（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；
（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；
（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復，所以應維持16萬元不變。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 20 題 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（ ?。┛颇俊?BR> A．資本公積——其他資本公積
B．投資收益
C．資產(chǎn)減值損失
D．公允價值變動損益
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（ ?。?。
A．購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額
C．調(diào)整增加原材料的計劃成本
D．調(diào)整減少原材料的計劃成本
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 選項A產(chǎn)生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；
選項B產(chǎn)生的節(jié)約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；
選項C調(diào)整增加計劃成本，借記“原材料” 科目，貸記“材料成本差異”科目；
選項D調(diào)整減少計劃成本，借記“材料成本差異” 科目，貸記“原材料” 科目。
第 22 題 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列項目中，不能全額計提壞賬準備的有（ ）。
A．當年發(fā)生的應收款項
B．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項
C．計劃重組的應收賬款
D．有確鑿證據(jù)表明債務單位已破產(chǎn)，應收賬款不能收回
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： abc都屬于不需計提壞賬準備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 23 題 企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，應記入“其他業(yè)務支出”賬戶的費用有（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓手續(xù)費
B．應繳納的營業(yè)稅
C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值
D．伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。
第 24 題 下列各項中，不能按照《企業(yè)會計準則－債務重組》的規(guī)定進行會計處理的有（?。?。
A．債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B．債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務
C．債務人借新債償舊債
D．債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務屬于債務重組。
第 25 題 上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（ ）。
A．本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
B．根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備
C．長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當期捐損益。
D．在利潤表中詳細列示主營業(yè)務收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務利潤
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 重要性原則要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹慎性原則。
第 26 題 企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有（ ?。?。
A．計提長期股權(quán)投資減值準備
B．收到股票股利
C．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
D．被投資單位提取盈余公積
【正確答案】： A,C 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價值。
第 27 題 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應從估計售價中扣除的項目有（ ）。
A．存貨的賬面成本
B．存貨估計完工成本
C．存貨的儲存費用
D．估計銷售所必須發(fā)生的費用
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額確定。
第 28 題 下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（?。?。
A．固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
B．固定資產(chǎn)改良期間不計提折舊
C．固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理
D．固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應將材料的成本和所負擔的增值稅轉(zhuǎn)入當期費用。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進項稅。
第 29 題 出租人計算當期應當確認的融資收入時，可采用的方法有（ ）。
A．實際利率法
B．直線法
C．工作量法
D．備抵法
【正確答案】： A,B
【參考解析】： 出租人應當采用實際利率法計算當期應當確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。
第 30 題 某工業(yè)企業(yè)計提的下列減值準備中，應計入營業(yè)外支出的有（?。?。
A．計提存貨跌價準備
B．計提固定資產(chǎn)減值準備
C．計提長期投資減值準備
D．計提無形資產(chǎn)減值準備
【正確答案】： B,D 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設計費用應計入存貨的成本。 （ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設計費用應是計入當期管理費用。
第 32 題 發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更應作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進行修正。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。
第 33 題 無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務法計算的結(jié)果相同。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務法計算的結(jié)果相同。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 資產(chǎn)負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
第 35 題 折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對“折現(xiàn)率”知識點進行考核】
第 36 題 應計折舊額是指應當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（?。?轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。
第 37 題 如果資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項涉及貨幣資金，不得調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
第 38 題 事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（?。?BR> 【正確答案】： √
第 39 題 如果某項無形資產(chǎn)的預計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應在其預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（ ）
【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 40 題 企業(yè)接受的投資者投入的商品應是按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 投資者投入的存貨，應是按照各方確認的價值確定其成本。
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 北方公司于2007年1月1日正式動土興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，T程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992．69萬元，實際利率為6．2％。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收人為10萬元。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。
要求：
(1)計算2007年應予資本化的利息。
(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
(1)2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=21)00×6%×4/12-10=30萬元
2007年4月30日至2007年8月31日應暫停資本化。
2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=2000×6%×4/12-4=36萬元
2007年利息資本化金額=30+36=66萬元。
(2)①2007年1月1日取得專門借款
借：銀行存款1992.69
長期借款一利息調(diào)整7．3l
貸：長期借款一本金2000
②2007年12月31日取得計提利息和取得利息收入應確認的利息費用=1992.69×6.2%=123．55 萬元，應確認的利息調(diào)整金額=1230.55-120=3.55萬元
借：銀行存款26(10+12+4)
在建工程66
財務費用31.55
貸：應付利息120(2000×6%)
長期借款一利息調(diào)整3.55
③2008年1月1日支付利息
借：應付利息120
貸：銀行存款120
④2008年12月31日取得計提利息和取得利息收入應確認的利息調(diào)整金額=7.31-3.55=3.76萬元，應確認的利息費用=120+3.76=123.76萬元
借：財務費用123.76
貸：應付利息120(2000×6%)
長期借款一利息調(diào)整3．76
⑤2009年1月1日
借：長期借款——本金2000
應付利息120(2000×6％)
貸：銀行存款2120轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 甲公司短期投資期末按成本與市價孰低計價，2005年6月30日短期投資成本與市價金額如下：
（單位：元）
項目 成本 市價
短期投資－股票
股票A 83500 81200
股票B 67230 68000
股票C 61820 60500
小計 212550 209700
短期投資－債券
債券A 376800 370000
債券B 462000 464200
小計 838800 834200
合計 1051350 1043900
假設甲公司分別按單項投資、投資類別、投資總體計提跌價準備，2005年6月30日計提短期投資跌價準備前，“短期投資跌價準備”科目余額為零。
假定甲公司2005年9月7日出售股票C全部股份，所得凈收入（扣除相關(guān)稅費）為81000元。
要求：
分別按照單項投資、投資類別和投資總體計提跌價準備并編制處置股票C的相關(guān)賬務處理。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）按單項投資計提
股票A應計提的跌價準備＝83500－81200＝2300（元）
股票B因為市價高于成本，所以不需要計提跌價準備。
股票C應計提的跌價準備＝61820－60500＝1320（元）
債券A應計提的跌價準備＝376800－370000＝6800（元）
債券B因為市價高于成本，所以不需要計提跌價準備。
借：投資收益－計提的短期投資跌價準備 10420
貸：短期投資跌價準備－股票A 2300
－股票C 1320 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 甲公司2000年12月購進一批管理用設備，價值1 600萬元，預計使用8年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，均與稅法規(guī)定一致。從2001年開始甲公司每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項固定資產(chǎn)預計可收回金額900萬元，至2004年末，該項固定資產(chǎn)預計可收回金額720萬元，該項固定資產(chǎn)于2006年末發(fā)生了永久性減損，尚未經(jīng)稅務部門認定，甲公司已全額計提了固定資產(chǎn)減值準備。2007年1月對該項固定資產(chǎn)進行清理，變價收入5萬元，清理費用3萬元，用存款結(jié)算，稅務部門已認定為 實質(zhì)性損失，可在應稅所得中扣除，不考慮日后事項問題（所得稅的核算采用納稅影響會計法）
要求：
（1）計提2002年末的固定資產(chǎn)減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（2）計算2003年固定資產(chǎn)減值后對折舊的影響及當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（3）計算2004年計提的固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
（4）計算減值準備轉(zhuǎn)回后對2005年折舊及所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
（5）計算2006年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務處理。 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
標準答案:
（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備=1 600—1 600÷8×2—900=300（萬元）
借：營業(yè)外支出 3 000 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 000 000
②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 990 000（300×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅4 290 000 [（1 000萬+300萬）×33%]
（2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響
①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）
②2003年的稅務折舊額=1 600÷8 =200（萬元）
③折舊產(chǎn)生的應納稅時間性差異=200—150=50（萬元）
④會計分錄
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 3 135 000[（1 000萬—50萬）×33%]
遞延稅款 165 000（50萬×33%）
（3）已計提的減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅費用的影響
① 2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×2—150×2—300=600（萬元）
② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 600—200×4=800（萬元）
以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）
③ 2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)減值準備 2 200 000
貸：營業(yè)外支出 1 200 000
累計折舊 1 000 000
④ 對當期所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 2 739 000[（1 000萬—120萬—50萬）×33%]
遞延稅款 561 000[（120萬+50萬）×33%]
（4）
①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）
②2005年的稅務折舊額=1 600÷8=200（萬元）
①應納稅時間性差異=200—180 =20（萬元）
②對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 3 234 000[（1 000萬—20萬）×33%]
遞延稅款 66 000萬（20萬×33%）
（5）
①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×4—180×2—80 =360（萬元）
②計提360萬元的減值準備
借：營業(yè)外支出 3 600 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 600 000
③對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 1 122 000[（360萬—20萬）×33%]
貸：應交稅金——應交所得稅4 422 000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]
（6）
①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準備余額=300—220 +360 =440（萬元）
②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132（萬元）
③會計方法計算的應計入損益的固定資產(chǎn)損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =－2（萬元）
④稅法規(guī)定計算的應從應稅所得中扣除的該項固定資產(chǎn)損失 =1 600 -200×6—5 +3 =398（萬元）
⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）
⑥應納稅所得額=1 000—400 =600（萬元）
⑦固定資產(chǎn)清理
a 借：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
累計折舊 11 600 000
貸：固定資產(chǎn) 16 000 000
b 借：固定資產(chǎn)減值準備 4 400 000
貸：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
c 借：銀行存款 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 50 000
d 借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
e 借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：營業(yè)外收入 20 000
⑧對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1000×33%）
貸：應交稅金——應交所得稅 1 980 000[（1 000萬—400萬）×33%]
遞延稅款 1 320 000（400萬×33%） 轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。來源：www.examda.com
（4）2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
（4）計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
（5）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
（7）計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（9）計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
標準答案:
（1）借：在建工程 1 172.5
貸：銀行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
貸：原材料 10
應交稅金 1.7
應付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189.2
貸：在建工程 1 189.2
（4）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬元）
（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（萬元）
而銷售凈價＝782（萬元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56（萬元）
（6）應計提減值準備金額＝（1 189.2－196）－807.56
＝185.64（萬元）
借：營業(yè)外支出 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準備 185.64
（7）2005年改良前計提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2
＝79.5（萬元）
（8）借：在建工程 728.06
累計折舊 275.5
固定資產(chǎn)減值準備 185.64
貸：固定資產(chǎn) 1 189.2
（9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）
（10）2005年改良后應計提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12
＝35（萬元）
（11）2006年4月30日賬面價值＝850.2－35×2
＝780.2（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 780.2
累計折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850.2
同時，借：應付賬款 780.2
貸：固定資產(chǎn)清理 780.2