第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
一、單項(xiàng)選擇題
1、某中外合資企業(yè)，全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營(yíng)業(yè)外收入為150萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)高限額為（ ）萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
2、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。
A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
3、某企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第2行"營(yíng)業(yè)成本"為（ ）萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以稅前扣除
B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除
C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除
5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的有（ ）。
A.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
B.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值
D.超過國(guó)家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)部分
6、下列項(xiàng)目中應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表一》第一行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"欄填列的項(xiàng)目是（ ?。?。
A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得
C.企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
D.無法支付的應(yīng)付賬款
7、某企業(yè)2010年取得國(guó)債利息收入10萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中"投資收益"中的金額應(yīng)為（?。┤f元。
A.10
B.130
C.220
D.350
8、某居民企業(yè)2011年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬元，已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第14行"納稅調(diào)整增加額"應(yīng)為( )萬元。
A.2
B.3
C.1.8
D.1.3
9、某企業(yè)2005年虧損34萬元，2006年盈利6萬元，2007年虧損5萬元，2008、2009、2010年各盈利7萬元，2011年盈利10萬元，企業(yè)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)（?。?。
A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元
B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款 2.7萬元
10、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價(jià)為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價(jià)值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營(yíng)業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，注冊(cè)稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.100
B.17
C.117
D.0
11、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5％、2.5％
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
12、某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)的稅款為（ ?。┤f元。
A.50
B.60
C.70
D.80
13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"稅目征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬
B.發(fā)表論文取得的報(bào)酬
C.將國(guó)外的作品翻譯出版并署名取得的報(bào)酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
14、歌星容某應(yīng)邀參加某大學(xué)2011年畢業(yè)典禮，對(duì)方支付出場(chǎng)費(fèi)20000元，該歌星決定把其中10000元通過當(dāng)?shù)亟逃志栀?zèng)給該大學(xué)用于貧困生的補(bǔ)助，則容某應(yīng)就出場(chǎng)費(fèi)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.1600
B.1200
C.2240
D.2000
15、下列不按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（?。?。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得
D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
16、下列不適用于個(gè)人所得稅自行申報(bào)的是（ ）。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D.從中國(guó)境外取得所得的
17、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的是（ ）。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?BR> C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
18、作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)的是( )。
A.所得稅申報(bào)表主表第1行"營(yíng)業(yè)收入"
B.所得稅申報(bào)表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"
C.所得稅申報(bào)表附表一(1)第1行"銷售（營(yíng)業(yè))收入合計(jì)"
D.所得稅申報(bào)表附表一(1)第2行"營(yíng)業(yè)收入合計(jì)"
19、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是( )。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.為安置殘疾人員所購(gòu)置的專門設(shè)施
C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
本文導(dǎo)航第1頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 第2頁：多項(xiàng)選擇題第3頁：簡(jiǎn)答題及綜合題第4頁：?jiǎn)芜x題答案第5頁：多選題答案第6頁：簡(jiǎn)答題及綜合題答案二、多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)填列2011年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，下列（ ）應(yīng)當(dāng)填列在此表第2行"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目中。
A.銷售貨物的成本
B.外購(gòu)貨物的成本
C.對(duì)外投資貨物的成本
D.對(duì)外捐贈(zèng)貨物的成本
E.投資性房地產(chǎn)的折舊
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得有（ ）。
A.美國(guó)某公司承建中國(guó)某水電站獲得的所得
B.中國(guó)某公司將其在美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得
C.中國(guó)某中外合資企業(yè)的英國(guó)股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得
D.中國(guó)某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息
E.中國(guó)某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息
3、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有（ ）。
A.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)
B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)
C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)
E.按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)
4、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表）中的第3行"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目中反映的稅金包括（ ?。?BR> A.甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅
B.乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加
C.丙銀行購(gòu)買土地支付的契稅
D.丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅
5、某生產(chǎn)企業(yè)填列2010年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第1行"營(yíng)業(yè)收入"應(yīng)當(dāng)包括以下（?。﹥?nèi)容。
A.銷售產(chǎn)品取得的收入
B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入
C.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值
D.轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益
E.專利權(quán)使用費(fèi)收入
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的（?。┛梢宰鳛椴徽鞫愂杖?。
A.財(cái)政撥款
B.行政事業(yè)性收費(fèi)
C.政府性基金
D.接受捐贈(zèng)所得
E.國(guó)債利息收入
7、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（主表）中的稅款所屬期間，可能填報(bào)（ ?。?。
A.1月1日至12月31日
B.開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日
C.開業(yè)之日6月15日至12月31日
D.開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末
E.1月1日至停業(yè)之日
8、注冊(cè)稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有（ ）。
A.房屋租賃收入
B.偶然所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.紅利、股息所得
E.利息所得
9、對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以稅前直接扣除的有（?。?。
A.增值稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
E.契稅
10、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（ ?。?。
A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除
C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除
E.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰
11、下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（ ?。?BR> A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.對(duì)企事業(yè)單位承包所得
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得
E.跨年度分期取得稿酬
12、下列所得中，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)
B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金
C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭生活用房取得的所得
E.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入
13、注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按"工資、薪金所得"計(jì)算個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B.年終兌現(xiàn)的績(jī)效獎(jiǎng)
C.報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上的稿酬所得
D.誤餐補(bǔ)助
E.托兒補(bǔ)助費(fèi)
14、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（?。?。
A.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用
B.不滿足資本化條件的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
15、李某完成一部長(zhǎng)篇小說，在《陽光月刊》上在2011年連續(xù)12個(gè)月刊載，約定由《陽光月刊》每月付費(fèi)5000元；后因作品反映較好，2011年7月《陽光月刊》將此小說單獨(dú)出書，李某取得收入200000元。同月還為一美國(guó)作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其個(gè)人所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核，則下列處理正確的有（?。?。
A.對(duì)于小說的連載收入及出書收入應(yīng)當(dāng)合并為計(jì)稅
B.翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按稿酬計(jì)稅
C.小說取得的收入應(yīng)納稅額為29120元
D.作家共計(jì)應(yīng)納稅額為41520元
E.翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅
16、下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有( )。
A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額
B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅
C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額
D.發(fā)生的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
E.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是（?。?BR> A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（?。?。
A.改建的固定資產(chǎn)除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)
B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用
C.外購(gòu)商譽(yù)不得稅前扣除
D.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額
E.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除
19、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的是（ ）。
A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
E.債務(wù)重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額
20、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（ ）。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失
E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
三、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)稅務(wù)師于2012年3月受托檢查某物資供銷公司2011年所得稅匯算清繳情況時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題，請(qǐng)指出存在的問題，并作出調(diào)賬分錄：
（1）2011年底修建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)50000元，賬務(wù)處理為：
借：銷售費(fèi)用――運(yùn)雜費(fèi) 50000
貸：銀行存款 50000
經(jīng)核查，倉(cāng)庫(kù)尚未完工。
（2）公司于2011年8月發(fā)出農(nóng)機(jī)一批，為買方代墊運(yùn)費(fèi)20000元，記賬憑證后附的原始憑證為運(yùn)輸企業(yè)開具給該物資公司的運(yùn)輸發(fā)票及該公司開具給買方的收據(jù)各一份。賬務(wù)處理為：
①代墊費(fèi)用時(shí)
借：銷售費(fèi)用――代墊運(yùn)費(fèi) 18600
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1400
貸：銀行存款 20000
②收回款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 20000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20000
已知該企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用均無超過扣除限額的情況。
2、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2011年發(fā)生下列費(fèi)用：
（1）企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資；
（2）投資人居住房與辦公房共用的電費(fèi)、通訊費(fèi)等難以劃分的支出；
（3）投資人購(gòu)買的汽車，既用于公司業(yè)務(wù)又供全家人使用；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用；
（5）投資者的個(gè)人工資。
要求：判斷上述費(fèi)用是否可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除？若能扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？
四、綜合題
1、中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2011年收入情況如下：
（1）1~8月份，王某每月獲得工資8500元。
（2）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。
（4）3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。
（5）4月取得上年度全年性獎(jiǎng)金36000元。
（6）5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。
（7）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過中國(guó)紅十字會(huì)開展向農(nóng)村義務(wù)教育捐款活動(dòng)，王某當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過有關(guān)政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。
（8）6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。
（9）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。
（10）9月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資8500元。
（11）A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算王某2011年1~8月工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
（2）計(jì)算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，考慮其他稅費(fèi)。
（3）計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（5）計(jì)算王某4月取得全年性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。
（6）計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
（7）計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
（8）計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
（9）計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（10）計(jì)算王某9月從外商投資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
（11）計(jì)算王某9月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。
（12）計(jì)算公司11月支付王某性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
2、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。
（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。
（3）全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。
（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元，不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。
（5）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元）。
（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。
（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
（9）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。
（10）2011年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
① 增值稅＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%
＝16571.6－5950－77
＝10544.6（萬元）
② 消費(fèi)稅＝（87400＋10080）×10%＝9748（萬元）
③ 城建稅、教育費(fèi)附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（萬元）
④ 城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×4÷10000＝32（萬元）
⑤ 企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000
－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26
＝2900.74（萬元）
企業(yè)所得稅＝（2900.74－620）×25%＝570.19（萬元）
（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟）。
（1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。
（2）計(jì)算企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
（3）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=35×60%=21（萬元）
扣除限額＝（2000+600）×5‰＝13（萬元），所以，應(yīng)以13萬元為限在稅前扣除。
【該題針對(duì)"業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：個(gè)人獨(dú)資征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：第2行"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
第2行"營(yíng)業(yè)成本"=800+30+800=1630（萬元）。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不可以在稅前扣除；企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除；企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是說都可以扣除。
【該題針對(duì)"稅前可扣除項(xiàng)目（綜合）"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的部分，即年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。
【該題針對(duì)"稅前可扣除項(xiàng)目（綜合）"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一，第一行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"包含會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，本題四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C屬于視同銷售的收入，故選C；選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目，終，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈所得是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出的；選項(xiàng)B，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出中；選項(xiàng)D，無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入科目。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)所得稅申報(bào)表主表 "投資收益"填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。
投資收益金額＝10＋120＋200＋20＝350（萬元）
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：福利費(fèi)扣除限額為60×14％＝8.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8.4萬元；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2％＝1.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生1.00萬元，準(zhǔn)予扣除1.00萬元；
第14行"納稅調(diào)整增加額"＝(60+10+1.2)-(60+8.4+1)＝1.8(萬元)
【該題針對(duì)"工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：2005年虧損應(yīng)在2006～2010年進(jìn)行彌補(bǔ)，2007年的虧損應(yīng)在2008～2012年進(jìn)行彌補(bǔ)，2010年彌補(bǔ)了2005年的虧損后，2005年尚余34-6-7-7-7＝7萬元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，2011年的應(yīng)納所得稅＝（10-5）×25％＝1.25（萬元），企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還所得稅2.5-1.25＝1.25（萬元）
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*17%＝17（萬元），即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17＝117（萬元）。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%；選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)Ｄ是正確的。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400+100）×25%＝125（萬元）
境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400+100）= 25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝125-20-25＝80（萬元）。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅境外已納稅額的抵免"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。發(fā)表論文取得的報(bào)酬，將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：捐贈(zèng)限額＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），實(shí)際捐贈(zèng)>限額，所以只能扣除4800元，應(yīng)納稅額[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"征收個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人包括:（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【該題針對(duì)"特別納稅調(diào)整"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一(1)第1行"銷售（營(yíng)業(yè))收入合計(jì)"數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：外購(gòu)貨物在銷售實(shí)現(xiàn)或發(fā)生其他按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)時(shí)，才結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)成本中；對(duì)外捐贈(zèng)不確認(rèn)收入，也不存在確認(rèn)成本的問題。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)E，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：
（1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；
（2）長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；
（3）低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)；
（4）利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；
（5）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；
（6）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；
（7）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。
【該題針對(duì)"特別納稅調(diào)整"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：主表中的第3欄"營(yíng)業(yè)稅金及附加"根據(jù)會(huì)計(jì)上該科目的發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入土地的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售舊辦公樓，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目；選項(xiàng)E，增值稅是價(jià)外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：第1行"營(yíng)業(yè)收入"：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)收入"科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。選項(xiàng)C屬于視同銷售行為，不在本行填列；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)填入第11行"營(yíng)業(yè)外收入"中。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)Ｄ，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。
【該題針對(duì)"不征稅收入與免稅收入"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】："稅款所屬期間"：一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，應(yīng)填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：BDE
【答案解析】：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20％計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí),可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)該是在工資總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B應(yīng)該是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體的情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：個(gè)人所得稅可以實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的是個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；承包所得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：暫免征收個(gè)人所得稅的有外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭生活住房，職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。誤餐補(bǔ)助、托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資薪金，不征收個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個(gè)人和家庭的支出、計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：個(gè)人的同一作品在刊物上連載的，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為收入，連載后又出書取得的稿酬，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。所以，作家取得的稿酬應(yīng)納稅額為5000×12×（1－20%）×20%×（1－30%）＋200000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝6720＋22400＝29120（元）；翻譯收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅，應(yīng)納稅額為60000×（1－20%）×30%－2000＝12400（元）。
李某共計(jì)應(yīng)納稅額＝29120+12400＝41520（元）
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，代表機(jī)構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。
【該題針對(duì)"非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的收入確定"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：AE
【答案解析】：選項(xiàng)B，自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用；選項(xiàng)C, 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時(shí)準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D,企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)稅務(wù)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
【該題針對(duì)"企業(yè)重組的所得稅處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)損失的稅前扣除"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：第1個(gè)業(yè)務(wù)存在的問題：修建倉(cāng)庫(kù)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入在建工程，調(diào)增計(jì)稅所得額50000元。
借：在建工程 50000
貸：以前年度損益調(diào)整 50000
第2個(gè)業(yè)務(wù)存在的問題：因運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給該物資供銷公司，屬該公司銷售貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，一般企業(yè)可以抵扣，但是本公司銷售農(nóng)機(jī)屬免稅貨物，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另外，企業(yè)向購(gòu)貨方收取了此項(xiàng)運(yùn)費(fèi)，屬取得價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)納入銷售額（免稅不計(jì)算銷項(xiàng)稅）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1400元，增加銷售費(fèi)用調(diào)減所得額1400元。增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元，減少營(yíng)業(yè)外收入20000元。
借：以前年度損益調(diào)整 1400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1400
【答案解析】：
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向從業(yè)人員支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；
（2）生產(chǎn)費(fèi)用與生活費(fèi)用混在一起難以劃分的，不允許扣除；
（3）投資者及其家庭生活與企業(yè)共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分允許據(jù)實(shí)稅前扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
（5）投資者的個(gè)人工資不得在稅前扣除。投資者的生計(jì)費(fèi)用按每月2000元扣除。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：（1）1~8月取得工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（8500－2000）×20%－375]×8=7400（元）
（2）依據(jù)的文件：財(cái)稅[2008]24號(hào)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》
①營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
②城建稅、教育費(fèi)附加
③個(gè)人所得稅
對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
④印花稅
對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
出租住房，每個(gè)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6800×3%×50%=102（元）
需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加10.2元。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=6800×4%=272（元）
無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6800-102-10.2-272-800）×（1－20%）×10%+（6800-102-10.2-272-400）×（1－20%）×10%=930.53（元）
（3）取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅。應(yīng)納稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
（4）個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)稅=18000×50%×20%=1800（元）
（5）全年性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納稅額=36000×15%-125=5275（元）
（6）在甲國(guó)演講收入：抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1920-1800=120（元）
在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入：抵免限額60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國(guó)外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
（7）個(gè)人通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或者國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個(gè)人通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或者國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)需要在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超過的部分不能稅前扣除。
向貧困山區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600(元)，向貧困山區(qū)的捐款8000元可以據(jù)實(shí)稅前扣除。
代扣代繳的個(gè)人所得稅=（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）
（8）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
（9）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：180000×20%=36000（元）
（10）雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）
（11）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=8500×20%-555=1145（元）
（12）超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000-25000×3=40000（元），應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360（元）
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：（1）企業(yè)所得稅除外，企業(yè)的錯(cuò)誤之處在于：
① 銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。
② 贊助取得的原材料，可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
③ 管理不善損失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
④ 沒有計(jì)算印花稅和房產(chǎn)稅。
⑤ 增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加數(shù)據(jù)也是有誤的。
補(bǔ)繳增值稅＝468÷（1＋17%）×17%－5.1＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＝166.30（萬元）
補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝468÷（1＋17%）×10%＝40（萬元）
補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（166.30＋40）×（7%＋3%）＝20.63（萬元）
補(bǔ)繳房產(chǎn)稅＝12000×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）
補(bǔ)繳印花稅＝（87400＋10080＋35000）×0.3‰＋（468＋1100）×0.5‰＝40.53（萬元）
（2）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
銷售收入＝（87400＋468÷1.17＋10080）＝97880（萬元）
銷售成本＝0.28×190000＋0.22×28000＝59360（萬元）
期間費(fèi)用＝11000＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＋115.2＋40.53＋7600＋2100＝ 20959.13（萬元）
營(yíng)業(yè)稅金及附加＝9748＋2029.26＋40＋20.63＝ 11837.89（萬元）
營(yíng)業(yè)外支出＝3600（萬元）
營(yíng)業(yè)外收入＝35.1（萬元）
投資收益＝130＋90＋170＝390（萬元）
會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝97880－59360－20959.13－11837.89－3600＋35.1＋390＝2548.08（萬元）
（3）企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤有：
① 價(jià)外收入沒有價(jià)稅分離，確認(rèn)的收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致管理費(fèi)用有誤；取得贊助的原材料沒有計(jì)入應(yīng)稅收入，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)外收入有誤。
② 招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)按限額扣除,不得全部扣除：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900×60%＝540大于97880×0.5%＝489.4（萬元），稅前扣除489.4萬元，招待費(fèi)納稅調(diào)增900－489.4＝ 410.60（萬元）
③ 公益捐贈(zèng)超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整；公益捐贈(zèng)限額＝2548.08×12%＝305.77（萬元），實(shí)際公益捐贈(zèng)500萬元，公益捐贈(zèng)納稅調(diào)增194.23萬元。
④ 新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除：加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%＝400萬元，納稅調(diào)減所得400萬元。
⑤ 支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得稅前扣除：納稅調(diào)增管理費(fèi)用300萬元。
⑥ 分回股息和國(guó)債利息屬于免稅收入,不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，納稅合計(jì)調(diào)減：130＋90＝220（萬元）。
⑦ 合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯(cuò)誤的。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債利率＝（5700－3200）×6%＝150（萬元）。
⑧ 境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅：境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170÷（1－15%）×（25%－15%）＝20（萬元）。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝2548.08＋410.60＋194.23－400＋300－220－170－150＝2512.91（萬元）
當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2512.91×25%＋20＝648.23（萬元）
應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝648.23－570.19＝78.04（萬元）
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、某中外合資企業(yè)，全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營(yíng)業(yè)外收入為150萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)高限額為（ ）萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
2、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。
A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
3、某企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第2行"營(yíng)業(yè)成本"為（ ）萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以稅前扣除
B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除
C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除
5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的有（ ）。
A.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
B.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值
D.超過國(guó)家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)部分
6、下列項(xiàng)目中應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表一》第一行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"欄填列的項(xiàng)目是（ ?。?。
A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得
C.企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
D.無法支付的應(yīng)付賬款
7、某企業(yè)2010年取得國(guó)債利息收入10萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中"投資收益"中的金額應(yīng)為（?。┤f元。
A.10
B.130
C.220
D.350
8、某居民企業(yè)2011年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬元，已經(jīng)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第14行"納稅調(diào)整增加額"應(yīng)為( )萬元。
A.2
B.3
C.1.8
D.1.3
9、某企業(yè)2005年虧損34萬元，2006年盈利6萬元，2007年虧損5萬元，2008、2009、2010年各盈利7萬元，2011年盈利10萬元，企業(yè)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)（?。?。
A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元
B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款 2.7萬元
10、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價(jià)為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價(jià)值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營(yíng)業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除，注冊(cè)稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.100
B.17
C.117
D.0
11、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5％、2.5％
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
12、某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)的稅款為（ ?。┤f元。
A.50
B.60
C.70
D.80
13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"稅目征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬
B.發(fā)表論文取得的報(bào)酬
C.將國(guó)外的作品翻譯出版并署名取得的報(bào)酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
14、歌星容某應(yīng)邀參加某大學(xué)2011年畢業(yè)典禮，對(duì)方支付出場(chǎng)費(fèi)20000元，該歌星決定把其中10000元通過當(dāng)?shù)亟逃志栀?zèng)給該大學(xué)用于貧困生的補(bǔ)助，則容某應(yīng)就出場(chǎng)費(fèi)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.1600
B.1200
C.2240
D.2000
15、下列不按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（?。?。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得
D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
16、下列不適用于個(gè)人所得稅自行申報(bào)的是（ ）。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D.從中國(guó)境外取得所得的
17、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的是（ ）。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?BR> C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
18、作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)的是( )。
A.所得稅申報(bào)表主表第1行"營(yíng)業(yè)收入"
B.所得稅申報(bào)表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"
C.所得稅申報(bào)表附表一(1)第1行"銷售（營(yíng)業(yè))收入合計(jì)"
D.所得稅申報(bào)表附表一(1)第2行"營(yíng)業(yè)收入合計(jì)"
19、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是( )。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.為安置殘疾人員所購(gòu)置的專門設(shè)施
C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
本文導(dǎo)航第1頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 第2頁：多項(xiàng)選擇題第3頁：簡(jiǎn)答題及綜合題第4頁：?jiǎn)芜x題答案第5頁：多選題答案第6頁：簡(jiǎn)答題及綜合題答案二、多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)填列2011年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，下列（ ）應(yīng)當(dāng)填列在此表第2行"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目中。
A.銷售貨物的成本
B.外購(gòu)貨物的成本
C.對(duì)外投資貨物的成本
D.對(duì)外捐贈(zèng)貨物的成本
E.投資性房地產(chǎn)的折舊
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得有（ ）。
A.美國(guó)某公司承建中國(guó)某水電站獲得的所得
B.中國(guó)某公司將其在美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得
C.中國(guó)某中外合資企業(yè)的英國(guó)股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得
D.中國(guó)某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息
E.中國(guó)某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息
3、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有（ ）。
A.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)
B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)
C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)
E.按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)
4、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表）中的第3行"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目中反映的稅金包括（ ?。?BR> A.甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅
B.乙商業(yè)企業(yè)出租設(shè)備應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加
C.丙銀行購(gòu)買土地支付的契稅
D.丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅
5、某生產(chǎn)企業(yè)填列2010年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第1行"營(yíng)業(yè)收入"應(yīng)當(dāng)包括以下（?。﹥?nèi)容。
A.銷售產(chǎn)品取得的收入
B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入
C.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值
D.轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益
E.專利權(quán)使用費(fèi)收入
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的（?。┛梢宰鳛椴徽鞫愂杖?。
A.財(cái)政撥款
B.行政事業(yè)性收費(fèi)
C.政府性基金
D.接受捐贈(zèng)所得
E.國(guó)債利息收入
7、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（主表）中的稅款所屬期間，可能填報(bào)（ ?。?。
A.1月1日至12月31日
B.開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日
C.開業(yè)之日6月15日至12月31日
D.開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末
E.1月1日至停業(yè)之日
8、注冊(cè)稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有（ ）。
A.房屋租賃收入
B.偶然所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.紅利、股息所得
E.利息所得
9、對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以稅前直接扣除的有（?。?。
A.增值稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
E.契稅
10、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（ ?。?。
A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除
C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除
E.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰
11、下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（ ?。?BR> A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.對(duì)企事業(yè)單位承包所得
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得
E.跨年度分期取得稿酬
12、下列所得中，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)
B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金
C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭生活用房取得的所得
E.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入
13、注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按"工資、薪金所得"計(jì)算個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B.年終兌現(xiàn)的績(jī)效獎(jiǎng)
C.報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上的稿酬所得
D.誤餐補(bǔ)助
E.托兒補(bǔ)助費(fèi)
14、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（?。?。
A.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用
B.不滿足資本化條件的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
15、李某完成一部長(zhǎng)篇小說，在《陽光月刊》上在2011年連續(xù)12個(gè)月刊載，約定由《陽光月刊》每月付費(fèi)5000元；后因作品反映較好，2011年7月《陽光月刊》將此小說單獨(dú)出書，李某取得收入200000元。同月還為一美國(guó)作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其個(gè)人所得稅的申報(bào)情況進(jìn)行審核，則下列處理正確的有（?。?。
A.對(duì)于小說的連載收入及出書收入應(yīng)當(dāng)合并為計(jì)稅
B.翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按稿酬計(jì)稅
C.小說取得的收入應(yīng)納稅額為29120元
D.作家共計(jì)應(yīng)納稅額為41520元
E.翻譯作品的收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅
16、下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有( )。
A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額
B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅
C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額
D.發(fā)生的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
E.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額
17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是（?。?BR> A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（?。?。
A.改建的固定資產(chǎn)除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)
B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用
C.外購(gòu)商譽(yù)不得稅前扣除
D.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額
E.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除
19、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的是（ ）。
A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
E.債務(wù)重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額
20、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（ ）。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失
E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
三、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)稅務(wù)師于2012年3月受托檢查某物資供銷公司2011年所得稅匯算清繳情況時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題，請(qǐng)指出存在的問題，并作出調(diào)賬分錄：
（1）2011年底修建倉(cāng)庫(kù)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)50000元，賬務(wù)處理為：
借：銷售費(fèi)用――運(yùn)雜費(fèi) 50000
貸：銀行存款 50000
經(jīng)核查，倉(cāng)庫(kù)尚未完工。
（2）公司于2011年8月發(fā)出農(nóng)機(jī)一批，為買方代墊運(yùn)費(fèi)20000元，記賬憑證后附的原始憑證為運(yùn)輸企業(yè)開具給該物資公司的運(yùn)輸發(fā)票及該公司開具給買方的收據(jù)各一份。賬務(wù)處理為：
①代墊費(fèi)用時(shí)
借：銷售費(fèi)用――代墊運(yùn)費(fèi) 18600
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1400
貸：銀行存款 20000
②收回款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 20000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20000
已知該企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用均無超過扣除限額的情況。
2、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2011年發(fā)生下列費(fèi)用：
（1）企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資；
（2）投資人居住房與辦公房共用的電費(fèi)、通訊費(fèi)等難以劃分的支出；
（3）投資人購(gòu)買的汽車，既用于公司業(yè)務(wù)又供全家人使用；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用；
（5）投資者的個(gè)人工資。
要求：判斷上述費(fèi)用是否可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除？若能扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？
四、綜合題
1、中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2011年收入情況如下：
（1）1~8月份，王某每月獲得工資8500元。
（2）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。
（4）3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。
（5）4月取得上年度全年性獎(jiǎng)金36000元。
（6）5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。
（7）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過中國(guó)紅十字會(huì)開展向農(nóng)村義務(wù)教育捐款活動(dòng)，王某當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過有關(guān)政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。
（8）6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。
（9）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。
（10）9月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資8500元。
（11）A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算王某2011年1~8月工資薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
（2）計(jì)算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，考慮其他稅費(fèi)。
（3）計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（5）計(jì)算王某4月取得全年性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。
（6）計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
（7）計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
（8）計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
（9）計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（10）計(jì)算王某9月從外商投資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
（11）計(jì)算王某9月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。
（12）計(jì)算公司11月支付王某性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
2、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。
（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。
（3）全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。
（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元，不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。
（5）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元）。
（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。
（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
（9）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。
（10）2011年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
① 增值稅＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%
＝16571.6－5950－77
＝10544.6（萬元）
② 消費(fèi)稅＝（87400＋10080）×10%＝9748（萬元）
③ 城建稅、教育費(fèi)附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（萬元）
④ 城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×4÷10000＝32（萬元）
⑤ 企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000
－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26
＝2900.74（萬元）
企業(yè)所得稅＝（2900.74－620）×25%＝570.19（萬元）
（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟）。
（1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。
（2）計(jì)算企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
（3）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=35×60%=21（萬元）
扣除限額＝（2000+600）×5‰＝13（萬元），所以，應(yīng)以13萬元為限在稅前扣除。
【該題針對(duì)"業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：個(gè)人獨(dú)資征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：第2行"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
第2行"營(yíng)業(yè)成本"=800+30+800=1630（萬元）。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不可以在稅前扣除；企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除；企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是說都可以扣除。
【該題針對(duì)"稅前可扣除項(xiàng)目（綜合）"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的部分，即年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。
【該題針對(duì)"稅前可扣除項(xiàng)目（綜合）"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一，第一行"銷售（營(yíng)業(yè)）收入"包含會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，本題四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C屬于視同銷售的收入，故選C；選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目，終，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈所得是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出的；選項(xiàng)B，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出中；選項(xiàng)D，無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入科目。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)所得稅申報(bào)表主表 "投資收益"填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。
投資收益金額＝10＋120＋200＋20＝350（萬元）
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：福利費(fèi)扣除限額為60×14％＝8.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8.4萬元；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2％＝1.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生1.00萬元，準(zhǔn)予扣除1.00萬元；
第14行"納稅調(diào)整增加額"＝(60+10+1.2)-(60+8.4+1)＝1.8(萬元)
【該題針對(duì)"工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：2005年虧損應(yīng)在2006～2010年進(jìn)行彌補(bǔ)，2007年的虧損應(yīng)在2008～2012年進(jìn)行彌補(bǔ)，2010年彌補(bǔ)了2005年的虧損后，2005年尚余34-6-7-7-7＝7萬元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，2011年的應(yīng)納所得稅＝（10-5）×25％＝1.25（萬元），企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還所得稅2.5-1.25＝1.25（萬元）
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*17%＝17（萬元），即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17＝117（萬元）。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%；選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計(jì)費(fèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)Ｄ是正確的。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400+100）×25%＝125（萬元）
境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400+100）= 25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝125-20-25＝80（萬元）。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅境外已納稅額的抵免"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。發(fā)表論文取得的報(bào)酬，將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：捐贈(zèng)限額＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），實(shí)際捐贈(zèng)>限額，所以只能扣除4800元，應(yīng)納稅額[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"征收個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人包括:（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【該題針對(duì)"特別納稅調(diào)整"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：附表一(1)第1行"銷售（營(yíng)業(yè))收入合計(jì)"數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：外購(gòu)貨物在銷售實(shí)現(xiàn)或發(fā)生其他按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)時(shí)，才結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)成本中；對(duì)外捐贈(zèng)不確認(rèn)收入，也不存在確認(rèn)成本的問題。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)E，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：
（1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；
（2）長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；
（3）低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)；
（4）利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；
（5）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；
（6）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；
（7）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。
【該題針對(duì)"特別納稅調(diào)整"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：主表中的第3欄"營(yíng)業(yè)稅金及附加"根據(jù)會(huì)計(jì)上該科目的發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入土地的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售舊辦公樓，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目；選項(xiàng)E，增值稅是價(jià)外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABE
【答案解析】：第1行"營(yíng)業(yè)收入"：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)收入"科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。選項(xiàng)C屬于視同銷售行為，不在本行填列；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)填入第11行"營(yíng)業(yè)外收入"中。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)Ｄ，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。
【該題針對(duì)"不征稅收入與免稅收入"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】："稅款所屬期間"：一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，應(yīng)填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填寫"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：BDE
【答案解析】：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20％計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí),可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)該是在工資總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B應(yīng)該是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體的情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：個(gè)人所得稅可以實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的是個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；承包所得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：暫免征收個(gè)人所得稅的有外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭生活住房，職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。誤餐補(bǔ)助、托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資薪金，不征收個(gè)人所得稅。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項(xiàng)目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個(gè)人和家庭的支出、計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：個(gè)人的同一作品在刊物上連載的，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為收入，連載后又出書取得的稿酬，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。所以，作家取得的稿酬應(yīng)納稅額為5000×12×（1－20%）×20%×（1－30%）＋200000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝6720＋22400＝29120（元）；翻譯收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅，應(yīng)納稅額為60000×（1－20%）×30%－2000＝12400（元）。
李某共計(jì)應(yīng)納稅額＝29120+12400＝41520（元）
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，代表機(jī)構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。
【該題針對(duì)"非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：DE
【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的收入確定"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：AE
【答案解析】：選項(xiàng)B，自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用；選項(xiàng)C, 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時(shí)準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D,企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)稅務(wù)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
【該題針對(duì)"企業(yè)重組的所得稅處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失
上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)損失的稅前扣除"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：第1個(gè)業(yè)務(wù)存在的問題：修建倉(cāng)庫(kù)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入在建工程，調(diào)增計(jì)稅所得額50000元。
借：在建工程 50000
貸：以前年度損益調(diào)整 50000
第2個(gè)業(yè)務(wù)存在的問題：因運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給該物資供銷公司，屬該公司銷售貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，一般企業(yè)可以抵扣，但是本公司銷售農(nóng)機(jī)屬免稅貨物，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另外，企業(yè)向購(gòu)貨方收取了此項(xiàng)運(yùn)費(fèi)，屬取得價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)納入銷售額（免稅不計(jì)算銷項(xiàng)稅）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1400元，增加銷售費(fèi)用調(diào)減所得額1400元。增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元，減少營(yíng)業(yè)外收入20000元。
借：以前年度損益調(diào)整 1400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1400
【答案解析】：
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅的審核"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向從業(yè)人員支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；
（2）生產(chǎn)費(fèi)用與生活費(fèi)用混在一起難以劃分的，不允許扣除；
（3）投資者及其家庭生活與企業(yè)共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；
（4）該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分允許據(jù)實(shí)稅前扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
（5）投資者的個(gè)人工資不得在稅前扣除。投資者的生計(jì)費(fèi)用按每月2000元扣除。
【該題針對(duì)"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶個(gè)稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】：（1）1~8月取得工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（8500－2000）×20%－375]×8=7400（元）
（2）依據(jù)的文件：財(cái)稅[2008]24號(hào)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》
①營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
②城建稅、教育費(fèi)附加
③個(gè)人所得稅
對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
④印花稅
對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
出租住房，每個(gè)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6800×3%×50%=102（元）
需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加10.2元。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=6800×4%=272（元）
無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6800-102-10.2-272-800）×（1－20%）×10%+（6800-102-10.2-272-400）×（1－20%）×10%=930.53（元）
（3）取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅。應(yīng)納稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
（4）個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)稅=18000×50%×20%=1800（元）
（5）全年性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納稅額=36000×15%-125=5275（元）
（6）在甲國(guó)演講收入：抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1920-1800=120（元）
在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入：抵免限額60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國(guó)外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
（7）個(gè)人通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或者國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個(gè)人通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或者國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)需要在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超過的部分不能稅前扣除。
向貧困山區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600(元)，向貧困山區(qū)的捐款8000元可以據(jù)實(shí)稅前扣除。
代扣代繳的個(gè)人所得稅=（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）
（8）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
（9）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：180000×20%=36000（元）
（10）雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）
（11）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=8500×20%-555=1145（元）
（12）超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000-25000×3=40000（元），應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360（元）
【該題針對(duì)"個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：（1）企業(yè)所得稅除外，企業(yè)的錯(cuò)誤之處在于：
① 銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。
② 贊助取得的原材料，可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
③ 管理不善損失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
④ 沒有計(jì)算印花稅和房產(chǎn)稅。
⑤ 增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加數(shù)據(jù)也是有誤的。
補(bǔ)繳增值稅＝468÷（1＋17%）×17%－5.1＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＝166.30（萬元）
補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝468÷（1＋17%）×10%＝40（萬元）
補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（166.30＋40）×（7%＋3%）＝20.63（萬元）
補(bǔ)繳房產(chǎn)稅＝12000×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）
補(bǔ)繳印花稅＝（87400＋10080＋35000）×0.3‰＋（468＋1100）×0.5‰＝40.53（萬元）
（2）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
銷售收入＝（87400＋468÷1.17＋10080）＝97880（萬元）
銷售成本＝0.28×190000＋0.22×28000＝59360（萬元）
期間費(fèi)用＝11000＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＋115.2＋40.53＋7600＋2100＝ 20959.13（萬元）
營(yíng)業(yè)稅金及附加＝9748＋2029.26＋40＋20.63＝ 11837.89（萬元）
營(yíng)業(yè)外支出＝3600（萬元）
營(yíng)業(yè)外收入＝35.1（萬元）
投資收益＝130＋90＋170＝390（萬元）
會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝97880－59360－20959.13－11837.89－3600＋35.1＋390＝2548.08（萬元）
（3）企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤有：
① 價(jià)外收入沒有價(jià)稅分離，確認(rèn)的收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致管理費(fèi)用有誤；取得贊助的原材料沒有計(jì)入應(yīng)稅收入，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)外收入有誤。
② 招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)按限額扣除,不得全部扣除：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900×60%＝540大于97880×0.5%＝489.4（萬元），稅前扣除489.4萬元，招待費(fèi)納稅調(diào)增900－489.4＝ 410.60（萬元）
③ 公益捐贈(zèng)超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整；公益捐贈(zèng)限額＝2548.08×12%＝305.77（萬元），實(shí)際公益捐贈(zèng)500萬元，公益捐贈(zèng)納稅調(diào)增194.23萬元。
④ 新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除：加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%＝400萬元，納稅調(diào)減所得400萬元。
⑤ 支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得稅前扣除：納稅調(diào)增管理費(fèi)用300萬元。
⑥ 分回股息和國(guó)債利息屬于免稅收入,不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，納稅合計(jì)調(diào)減：130＋90＝220（萬元）。
⑦ 合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯(cuò)誤的。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債利率＝（5700－3200）×6%＝150（萬元）。
⑧ 境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅：境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170÷（1－15%）×（25%－15%）＝20（萬元）。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝2548.08＋410.60＋194.23－400＋300－220－170－150＝2512.91（萬元）
當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2512.91×25%＋20＝648.23（萬元）
應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝648.23－570.19＝78.04（萬元）
【該題針對(duì)"企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】