財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性文字說(shuō)明報(bào)告。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的主要內(nèi)容有：
1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要內(nèi)容
2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況
3、資金增減周轉(zhuǎn)情況
4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)
【典型例題】
1、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有( )
a、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入 b、購(gòu)貨退回而收到的退貨款
c、收到出口退回的增值稅款
d、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 e、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
答案：abc
解析：abc均屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目，收到出租固定資產(chǎn)的租金收入、購(gòu)貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，收到出口退回的增值稅款屬于收到的稅費(fèi)返還。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
2、甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。
a.105 b。455 c。475 d。675
答案：b
1z102020 資產(chǎn)的特征及分類(lèi)
【主要知識(shí)點(diǎn)】
1z102021資產(chǎn)的特征
資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有以下基本特征：
1、資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的
資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。只有過(guò)去發(fā)生的交易或事項(xiàng)才能增加或減少企業(yè)的資產(chǎn)，而未來(lái)交易或事項(xiàng)以及未發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果，則不得作為資產(chǎn)確認(rèn)。
2、資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也為企業(yè)所控制
企業(yè)擁有資產(chǎn)就能夠排他性地從資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)不能擁有或控制資產(chǎn)所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其作為企業(yè)的資產(chǎn)。對(duì)一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有其所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，將其作為企業(yè)資產(chǎn)予以確認(rèn)，如融資租入固定資產(chǎn)。
3、資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
所謂經(jīng)濟(jì)利益.是指直接或間接地流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的方式多種多樣。如單獨(dú)或與其他資產(chǎn)組合為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，以資產(chǎn)交換其他資產(chǎn)，以資產(chǎn)償還債務(wù)等。資產(chǎn)必須具有交換價(jià)值和使用價(jià)值。沒(méi)有交換價(jià)值和使用價(jià)值的項(xiàng)目，不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，則不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。
1z102022資產(chǎn)的分類(lèi)
資產(chǎn)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。常見(jiàn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)有流動(dòng)性和實(shí)物形態(tài)。按照流動(dòng)性對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。除流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，都屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
按照有無(wú)實(shí)物形態(tài)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。如存貨、固定資產(chǎn)等屬于有形資產(chǎn)，貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等屬于無(wú)形資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解，僅將專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的資產(chǎn)稱為無(wú)形資產(chǎn)。
(一) 流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。
短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資通常易于變現(xiàn)，且持有時(shí)間較短，不以控制被投資單位為目的。作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：一是能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)，例如，各種上市的股票、債券和基金等;二是持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性，這一條件取決于管理*的意圖。
待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
(二) 長(zhǎng)期投資
長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資等。
長(zhǎng)期投資按投資性質(zhì)的不同，一般分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資兩類(lèi)。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性文字說(shuō)明報(bào)告。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的主要內(nèi)容有：
1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要內(nèi)容
2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況
3、資金增減周轉(zhuǎn)情況
4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)
【典型例題】
1、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有( )
a、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入 b、購(gòu)貨退回而收到的退貨款
c、收到出口退回的增值稅款
d、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 e、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
答案：abc
解析：abc均屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目，收到出租固定資產(chǎn)的租金收入、購(gòu)貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，收到出口退回的增值稅款屬于收到的稅費(fèi)返還。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
2、甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。
a.105 b。455 c。475 d。675
答案：b
1z102020 資產(chǎn)的特征及分類(lèi)
【主要知識(shí)點(diǎn)】
1z102021資產(chǎn)的特征
資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有以下基本特征：
1、資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的
資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。只有過(guò)去發(fā)生的交易或事項(xiàng)才能增加或減少企業(yè)的資產(chǎn)，而未來(lái)交易或事項(xiàng)以及未發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果，則不得作為資產(chǎn)確認(rèn)。
2、資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也為企業(yè)所控制
企業(yè)擁有資產(chǎn)就能夠排他性地從資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)不能擁有或控制資產(chǎn)所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其作為企業(yè)的資產(chǎn)。對(duì)一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有其所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，將其作為企業(yè)資產(chǎn)予以確認(rèn)，如融資租入固定資產(chǎn)。
3、資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
所謂經(jīng)濟(jì)利益.是指直接或間接地流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的方式多種多樣。如單獨(dú)或與其他資產(chǎn)組合為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，以資產(chǎn)交換其他資產(chǎn)，以資產(chǎn)償還債務(wù)等。資產(chǎn)必須具有交換價(jià)值和使用價(jià)值。沒(méi)有交換價(jià)值和使用價(jià)值的項(xiàng)目，不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，則不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。
1z102022資產(chǎn)的分類(lèi)
資產(chǎn)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。常見(jiàn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)有流動(dòng)性和實(shí)物形態(tài)。按照流動(dòng)性對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。除流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，都屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
按照有無(wú)實(shí)物形態(tài)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。如存貨、固定資產(chǎn)等屬于有形資產(chǎn)，貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等屬于無(wú)形資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解，僅將專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的資產(chǎn)稱為無(wú)形資產(chǎn)。
(一) 流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。
短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年(含一年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資通常易于變現(xiàn)，且持有時(shí)間較短，不以控制被投資單位為目的。作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：一是能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)，例如，各種上市的股票、債券和基金等;二是持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性，這一條件取決于管理*的意圖。
待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
(二) 長(zhǎng)期投資
長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資等。
長(zhǎng)期投資按投資性質(zhì)的不同，一般分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資兩類(lèi)。