(一)供應(yīng)階段
1、按價(jià)稅合一記賬的情況
凡納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，以及外購(gòu)固定資產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此外，小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不得抵扣其應(yīng)納稅額。
2、按價(jià)稅分別記賬的情況
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按不含稅的價(jià)格借記“原材料”或“固定資產(chǎn)”等科目。(自2009年1月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。)
(二)生產(chǎn)階段
1、有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
企業(yè)外購(gòu)貨物改變用途，其相應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)從當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”中轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
賬務(wù)處理：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(三)銷售階段
（四）一般納稅企業(yè)應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＋當(dāng)期出口退稅發(fā)生額）－（上期留抵＋當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）
1、按價(jià)稅合一記賬的情況
凡納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，以及外購(gòu)固定資產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此外，小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不得抵扣其應(yīng)納稅額。
2、按價(jià)稅分別記賬的情況
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按不含稅的價(jià)格借記“原材料”或“固定資產(chǎn)”等科目。(自2009年1月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。)
(二)生產(chǎn)階段
1、有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
企業(yè)外購(gòu)貨物改變用途，其相應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)從當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”中轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
賬務(wù)處理：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(三)銷售階段
（四）一般納稅企業(yè)應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＋當(dāng)期出口退稅發(fā)生額）－（上期留抵＋當(dāng)期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）