第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠
考點17：免稅項目
（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。這里所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。這里所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。
例如發(fā)給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年l萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。
（四）福利費、撫恤金、救濟金。這里所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
（五）保險賠款。
（六）軍人的轉業(yè)費、復員費。
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
考點18：暫時免稅項目
（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分?？梢韵硎苊庹鱾€人所得稅優(yōu)惠的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用。
（四）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
（六）個人轉讓自用達5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。
（七）對按《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
1．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。
2．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。
3．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。
4．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家。
5．根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。
6．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。
7．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
彩票中獎所得，一次中獎收入在1萬元以下的免稅，超過1萬元的全額征稅。
國有企業(yè)職工因企業(yè)破產，從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免稅。
考點19：解除勞動關系的經濟補償
個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過l2年的按l2年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
考點17：免稅項目
（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。這里所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。這里所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。
例如發(fā)給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年l萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。
（四）福利費、撫恤金、救濟金。這里所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
（五）保險賠款。
（六）軍人的轉業(yè)費、復員費。
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
考點18：暫時免稅項目
（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分?？梢韵硎苊庹鱾€人所得稅優(yōu)惠的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用。
（四）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
（六）個人轉讓自用達5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。
（七）對按《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
1．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。
2．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。
3．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。
4．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家。
5．根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。
6．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。
7．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
彩票中獎所得，一次中獎收入在1萬元以下的免稅，超過1萬元的全額征稅。
國有企業(yè)職工因企業(yè)破產，從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免稅。
考點19：解除勞動關系的經濟補償
個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過l2年的按l2年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。