（十二）非居民納稅義務(wù)的計(jì)算
1．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)l83日的個(gè)人。負(fù)有納稅義務(wù)的，應(yīng)適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)
2．在中國(guó)境無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)l83日但不滿l年的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，應(yīng)適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)
3．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿l年而不超過(guò)5年的個(gè)人，其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其在《實(shí)施條例》第三條所說(shuō)臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅，凡是中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人取得的工資、薪金，不論是否在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付。
上述個(gè)人，在1個(gè)月既有在中國(guó)境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得，也有在臨時(shí)離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款，并按稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的應(yīng)適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)）
如果上款所述各類個(gè)人取得的是日工資、薪金或者不滿1個(gè)月工資、薪金，仍應(yīng)以日工資、薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資、薪金后，按照上述公式計(jì)算其應(yīng)納稅額
考點(diǎn)10：勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
(一)每次收入不足4 000元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或 ＝(每次收入額-800)×20％
(二)每次收入在4 000元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1－20％)×20％
(三)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
或 ＝每次收入額×(1－20％)×適用稅率－速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收人為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額?？紤]地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20％的費(fèi)用后，一律不再扣除，對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。
1．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)l83日的個(gè)人。負(fù)有納稅義務(wù)的，應(yīng)適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)
2．在中國(guó)境無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)l83日但不滿l年的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，應(yīng)適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)
3．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿l年而不超過(guò)5年的個(gè)人，其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其在《實(shí)施條例》第三條所說(shuō)臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅，凡是中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人取得的工資、薪金，不論是否在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付。
上述個(gè)人，在1個(gè)月既有在中國(guó)境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得，也有在臨時(shí)離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款，并按稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的應(yīng)適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資／當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)）
如果上款所述各類個(gè)人取得的是日工資、薪金或者不滿1個(gè)月工資、薪金，仍應(yīng)以日工資、薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資、薪金后，按照上述公式計(jì)算其應(yīng)納稅額
考點(diǎn)10：勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
(一)每次收入不足4 000元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或 ＝(每次收入額-800)×20％
(二)每次收入在4 000元以上的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1－20％)×20％
(三)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
或 ＝每次收入額×(1－20％)×適用稅率－速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收人為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額?？紤]地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20％的費(fèi)用后，一律不再扣除，對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。