五、車輛購置稅的繳稅管理
(一)車輛購置稅繳款方法的選擇
1.自報核繳――適用各種納稅人
2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報納稅。
由稅務(wù)機關(guān)集中報繳稅款。
3.代征、代扣、代收――適用于稅務(wù)機關(guān)委托征收或納稅人依法受托征收稅款
(二)車輛購置稅的繳稅管理
1、 稅款繳納方式：現(xiàn)金支付，支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收，銀行劃轉(zhuǎn)
2、 完稅憑證及使用要求
六、車輛購置稅的完稅免稅證明
1、車輛購置稅完稅、免稅證明的作用
2、車輛購置稅完稅、免稅證明的核發(fā)
七、車輛購置稅的退稅制度
1、已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：
(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商
(2)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的
2、納稅人在車購辦申辦退稅手續(xù)時，應(yīng)提供資料如下：
(1)生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明或退車的發(fā)票
(2)完稅證明
3、退稅款的計算
(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。
(2)對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款。
八、車輛購置稅的免(減)稅申請
九、車輛購置稅的免(減)稅依據(jù)及免(減)稅審核批準程序
十、其他――見教材
【應(yīng)用舉例—08單選】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
答案：B
解析：自產(chǎn)轎車用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計稅價格，所以計稅依據(jù)應(yīng)是轎車的銷售價格。
應(yīng)納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元
補：應(yīng)納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元
【應(yīng)用舉例—07單選】某汽車貿(mào)易公司2006年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
A 7.03 B 5.00 C 7.50 D 10.55
答案：A
解析：進口自用的車輛應(yīng)納車輛購置稅
應(yīng)納車輛購置稅=【(25+25×28%)÷(1-9%)】×2×10%=7.03萬元
【應(yīng)用舉例—06單選】A國駐我國某外交官2003年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費500元;2005年1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是( )。
A.2003年購買轎車時應(yīng)納車輛購置稅2.03萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時不繳納車輛購置稅
B.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時繳納車輛購置稅2.4萬元
C.2003年購買轎車時應(yīng)繳納車輛購置稅2萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時應(yīng)納車輛購置稅2.4萬元
D.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時應(yīng)納車輛購置稅1.92萬元
答案：D
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
補繳納車購稅=24×(1-2×10%)×10%=1.92萬元
(一)車輛購置稅繳款方法的選擇
1.自報核繳――適用各種納稅人
2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報納稅。
由稅務(wù)機關(guān)集中報繳稅款。
3.代征、代扣、代收――適用于稅務(wù)機關(guān)委托征收或納稅人依法受托征收稅款
(二)車輛購置稅的繳稅管理
1、 稅款繳納方式：現(xiàn)金支付，支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收，銀行劃轉(zhuǎn)
2、 完稅憑證及使用要求
六、車輛購置稅的完稅免稅證明
1、車輛購置稅完稅、免稅證明的作用
2、車輛購置稅完稅、免稅證明的核發(fā)
七、車輛購置稅的退稅制度
1、已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅：
(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商
(2)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的
2、納稅人在車購辦申辦退稅手續(xù)時，應(yīng)提供資料如下：
(1)生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明或退車的發(fā)票
(2)完稅證明
3、退稅款的計算
(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。
(2)對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款。
八、車輛購置稅的免(減)稅申請
九、車輛購置稅的免(減)稅依據(jù)及免(減)稅審核批準程序
十、其他――見教材
【應(yīng)用舉例—08單選】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
答案：B
解析：自產(chǎn)轎車用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計稅價格，所以計稅依據(jù)應(yīng)是轎車的銷售價格。
應(yīng)納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元
補：應(yīng)納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元
【應(yīng)用舉例—07單選】某汽車貿(mào)易公司2006年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
A 7.03 B 5.00 C 7.50 D 10.55
答案：A
解析：進口自用的車輛應(yīng)納車輛購置稅
應(yīng)納車輛購置稅=【(25+25×28%)÷(1-9%)】×2×10%=7.03萬元
【應(yīng)用舉例—06單選】A國駐我國某外交官2003年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費500元;2005年1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是( )。
A.2003年購買轎車時應(yīng)納車輛購置稅2.03萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時不繳納車輛購置稅
B.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時繳納車輛購置稅2.4萬元
C.2003年購買轎車時應(yīng)繳納車輛購置稅2萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時應(yīng)納車輛購置稅2.4萬元
D.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時應(yīng)納車輛購置稅1.92萬元
答案：D
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
補繳納車購稅=24×(1-2×10%)×10%=1.92萬元