第六十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料。
【釋義】 本條是關(guān)于商業(yè)銀行向監(jiān)督管理部門報(bào)送有關(guān)資料的規(guī)定。
本條將原條文中的“定期”修改為“按照規(guī)定”；“向中國(guó)人民銀行報(bào)送”修改為“向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行報(bào)送”；“資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和資料”修改為“資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料。”
要求提供材料是銀行業(yè)監(jiān)督管理部門對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督管理最常用的辦法。因?yàn)橥ㄟ^報(bào)表，就可以分析商業(yè)銀行的資本適度狀況、資本質(zhì)量狀況、資產(chǎn)流動(dòng)性、各項(xiàng)貸款比例、大額貸款發(fā)放等情況，就可以了解商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的水平，分析問題，發(fā)現(xiàn)問題，做出對(duì)策，及時(shí)糾正；并根據(jù)商業(yè)銀行的運(yùn)作狀況，制定有關(guān)金融政策，促使金融業(yè)和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。除本法外，中國(guó)人民銀行法和銀行業(yè)監(jiān)督管理法也有關(guān)于商業(yè)銀行報(bào)送有關(guān)材料的規(guī)定。
商業(yè)銀行報(bào)送的資料包括：
“資產(chǎn)負(fù)債表”，又可以稱為資金平衡表，是反映一年來(lái)商業(yè)銀行全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表。它表明了商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系。可據(jù)以核查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考察各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，為分析各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)發(fā)展前景提供數(shù)據(jù)和信息。
“損益表”又可以稱為損益計(jì)算書，是反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)年度期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，一般包括三個(gè)部分，收入、支出、本年度期間凈收益（或虧損）。損益表的編制在于反映全年?duì)I業(yè)收入、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及利潤(rùn)等情況，以便比較收支，考核財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧變化的原因。
“利潤(rùn)表”是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：1．收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。2．費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。3．利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。2000年6月，國(guó)務(wù)院根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，制定了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。按照規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表組成。因此，本次對(duì)《商業(yè)銀行法》的修訂中，也相應(yīng)地把要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的“損益表”改成“利潤(rùn)表”。
以上三種報(bào)表是商業(yè)銀行最重要的報(bào)送材料，隨著銀行業(yè)的發(fā)展，其他會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的意義也越來(lái)越大。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期報(bào)送材料，同時(shí)還要按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行的要求，隨時(shí)報(bào)送有關(guān)材料。
【釋義】 本條是關(guān)于商業(yè)銀行向監(jiān)督管理部門報(bào)送有關(guān)資料的規(guī)定。
本條將原條文中的“定期”修改為“按照規(guī)定”；“向中國(guó)人民銀行報(bào)送”修改為“向國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行報(bào)送”；“資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和資料”修改為“資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料。”
要求提供材料是銀行業(yè)監(jiān)督管理部門對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督管理最常用的辦法。因?yàn)橥ㄟ^報(bào)表，就可以分析商業(yè)銀行的資本適度狀況、資本質(zhì)量狀況、資產(chǎn)流動(dòng)性、各項(xiàng)貸款比例、大額貸款發(fā)放等情況，就可以了解商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的水平，分析問題，發(fā)現(xiàn)問題，做出對(duì)策，及時(shí)糾正；并根據(jù)商業(yè)銀行的運(yùn)作狀況，制定有關(guān)金融政策，促使金融業(yè)和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。除本法外，中國(guó)人民銀行法和銀行業(yè)監(jiān)督管理法也有關(guān)于商業(yè)銀行報(bào)送有關(guān)材料的規(guī)定。
商業(yè)銀行報(bào)送的資料包括：
“資產(chǎn)負(fù)債表”，又可以稱為資金平衡表，是反映一年來(lái)商業(yè)銀行全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表。它表明了商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系。可據(jù)以核查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考察各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，為分析各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)發(fā)展前景提供數(shù)據(jù)和信息。
“損益表”又可以稱為損益計(jì)算書，是反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)年度期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，一般包括三個(gè)部分，收入、支出、本年度期間凈收益（或虧損）。損益表的編制在于反映全年?duì)I業(yè)收入、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及利潤(rùn)等情況，以便比較收支，考核財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧變化的原因。
“利潤(rùn)表”是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：1．收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。2．費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。3．利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。2000年6月，國(guó)務(wù)院根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，制定了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。按照規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表組成。因此，本次對(duì)《商業(yè)銀行法》的修訂中，也相應(yīng)地把要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的“損益表”改成“利潤(rùn)表”。
以上三種報(bào)表是商業(yè)銀行最重要的報(bào)送材料，隨著銀行業(yè)的發(fā)展，其他會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的意義也越來(lái)越大。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期報(bào)送材料，同時(shí)還要按照國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行的要求，隨時(shí)報(bào)送有關(guān)材料。