1、 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年3月有關業(yè)務如下：
（1）進口一批煙絲，成交價格8萬元，發(fā)生境外運費及保險費2萬元，關稅稅率為20%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行，本月生產(chǎn)A品牌卷煙領用10%。
（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價款20萬元、運費3萬元，繳納煙葉稅4．4萬元，并取得收購憑證和運費發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲。取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額15萬元、稅額2．55萬元，本月生產(chǎn)A品牌卷煙領用40%。從供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款4萬元，本月生產(chǎn)A品牌卷煙領用20%。
（3）銷售給專賣商店A品牌卷煙50標準箱，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運費7萬元，并取得運費發(fā)票。
（4）銷售4年前購買的廠房取得銷售收入1400萬元。該廠房購進價格1000萬元，凈值800萬元，由于購買方未按照合同規(guī)定支付價款，取得違約金2萬元。
（5）銷售自己使用過的設備取得銷售收入1．5萬元，該設備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2．34萬元，開具普通發(fā)票。
（6）用4標準箱A品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。
假設外購煙絲沒有期初余額，A品牌卷煙調(diào)撥價200元/條，本月取得的相關票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認證抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
一．進口環(huán)節(jié)應納稅金（ ）萬元。
A．6．11
B．20．10
C．8．04
D．10．05
二．該卷煙廠銷售廠房應納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．20．00
B．20．10
C．30．00
D．70．00
三．該卷煙廠銷售閑置設備和不需用的外購材料應納增值稅（ ）萬元。
A．0
B．0．07
C．0．09
D．0．34
四．依據(jù)稅法的有關規(guī)定，下列說法中錯誤的有（ ）。
A．進口煙絲已納進口環(huán)節(jié)消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣
B．從供銷社購進已稅煙絲已納消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣
C．從生產(chǎn)企業(yè)購進的已稅煙絲已納消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣
D．納稅人購進已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品時，外購已稅消費品已納消費稅準予從其它應稅消費品應納稅額中扣除
五．該卷煙廠當月應納增值稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）
A． 33．07
B． 36．15
C． 36．49
D． 36．75
六．該卷煙廠當月應納消費稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）
A． 117．39
B． 117．75
C． 120．00
D． 120．06
標準答案：D,B,D,BD,C,C
解 析：
一．D
解析：進口應納關稅＝（8+2）×20％＝2萬元
組成計稅價格＝（8+2+2）/(1-30%)=17.1429萬元
進口應納增值稅＝17.1429×17％＝2.91萬元
進口應納消費稅＝17.1429×30％＝5.14萬元
進口環(huán)節(jié)應納稅金合計＝2+2.9143+5.1429＝10.05萬元
二．B
解析：第4筆業(yè)務：單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，取得的違約金應并入營業(yè)額。
營業(yè)稅＝（1400＋2－1000）×5％＝20．1（萬元）
三．D
解析：銷售使用過的固定資產(chǎn)售價低于原值，不征稅
銷售不需用的外購材料應納增值稅＝2.34÷1.17×17％＝0.34
四．BD
解析：進口煙絲已納進口環(huán)節(jié)消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣，A正確
供銷社屬于商業(yè)企業(yè)，購進的已稅煙絲的消費稅不允許扣除，B錯誤
從生產(chǎn)企業(yè)購進的已稅煙絲已納消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣，C正確
納稅人購進已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品時，外購已稅消費品已納消費稅不準予扣除，D錯誤
五．C
解析：第1筆業(yè)務，進口煙絲的增值稅允許抵扣，進項稅＝2.91萬元
第2筆業(yè)務：收購煙葉的收購金額＝20×（1+10％）＝22萬元
收購煙葉準予抵扣的進項稅＝（22+4.4）×13％＝3.432萬元
運費準予抵扣的進項稅＝3×7％＝0.21萬元
取得防偽稅控系統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票注明的稅額2.55萬元準予抵扣
從供銷社購進煙絲進項稅＝4×4％＝0.16萬元
第3筆業(yè)務：給予專賣店的折扣屬于銷售折扣，不允許從計稅銷售額中扣除
銷項稅＝245÷（1-2％）×17％＝42.5萬元
支付銷貨運費準予抵扣的進項稅＝7×7％＝0.49萬元
第5筆業(yè)務：銷項稅＝0.34萬元
第6筆業(yè)務：視同銷售，按本月同類產(chǎn)品的平均價格計稅。
銷項稅＝245÷（1-2％）×4/50×17％＝20萬元×17％＝3.4萬元
本月銷項稅合計＝42.5+0.34+3.4＝46.24萬元
本月進項稅合計＝2.91+3.432+0.21+2.55+0.16+0.49＝9.752萬元
本月應納增值稅＝46.24-9.752＝36.49萬元
六．C
解析：卷煙：調(diào)撥價50元/條以上（含50元）的，稅率為45％；調(diào)撥價50元/條以下，稅率為30％。定額稅率為每標準箱（50000支）150元；
消費稅定額稅＝（50+4）×150÷10000＝0.81萬元
第3筆業(yè)務：卷煙1標準條的銷售價格＝245÷（1-2％）÷50標準箱÷250條＝200元
卷煙消費稅＝【245÷（1-2％）+245÷（1-2％）×4/50】×45％＝121.5萬元
允許扣除煙絲的消費稅額＝5.14×10％+15×30％×40％＝2.314萬元
本月應納消費稅＝0.81+121.5-2.314＝120萬元
（1）進口一批煙絲，成交價格8萬元，發(fā)生境外運費及保險費2萬元，關稅稅率為20%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行，本月生產(chǎn)A品牌卷煙領用10%。
（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價款20萬元、運費3萬元，繳納煙葉稅4．4萬元，并取得收購憑證和運費發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲。取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額15萬元、稅額2．55萬元，本月生產(chǎn)A品牌卷煙領用40%。從供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款4萬元，本月生產(chǎn)A品牌卷煙領用20%。
（3）銷售給專賣商店A品牌卷煙50標準箱，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運費7萬元，并取得運費發(fā)票。
（4）銷售4年前購買的廠房取得銷售收入1400萬元。該廠房購進價格1000萬元，凈值800萬元，由于購買方未按照合同規(guī)定支付價款，取得違約金2萬元。
（5）銷售自己使用過的設備取得銷售收入1．5萬元，該設備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2．34萬元，開具普通發(fā)票。
（6）用4標準箱A品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。
假設外購煙絲沒有期初余額，A品牌卷煙調(diào)撥價200元/條，本月取得的相關票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認證抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
一．進口環(huán)節(jié)應納稅金（ ）萬元。
A．6．11
B．20．10
C．8．04
D．10．05
二．該卷煙廠銷售廠房應納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．20．00
B．20．10
C．30．00
D．70．00
三．該卷煙廠銷售閑置設備和不需用的外購材料應納增值稅（ ）萬元。
A．0
B．0．07
C．0．09
D．0．34
四．依據(jù)稅法的有關規(guī)定，下列說法中錯誤的有（ ）。
A．進口煙絲已納進口環(huán)節(jié)消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣
B．從供銷社購進已稅煙絲已納消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣
C．從生產(chǎn)企業(yè)購進的已稅煙絲已納消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣
D．納稅人購進已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品時，外購已稅消費品已納消費稅準予從其它應稅消費品應納稅額中扣除
五．該卷煙廠當月應納增值稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）
A． 33．07
B． 36．15
C． 36．49
D． 36．75
六．該卷煙廠當月應納消費稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）
A． 117．39
B． 117．75
C． 120．00
D． 120．06
標準答案：D,B,D,BD,C,C
解 析：
一．D
解析：進口應納關稅＝（8+2）×20％＝2萬元
組成計稅價格＝（8+2+2）/(1-30%)=17.1429萬元
進口應納增值稅＝17.1429×17％＝2.91萬元
進口應納消費稅＝17.1429×30％＝5.14萬元
進口環(huán)節(jié)應納稅金合計＝2+2.9143+5.1429＝10.05萬元
二．B
解析：第4筆業(yè)務：單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，取得的違約金應并入營業(yè)額。
營業(yè)稅＝（1400＋2－1000）×5％＝20．1（萬元）
三．D
解析：銷售使用過的固定資產(chǎn)售價低于原值，不征稅
銷售不需用的外購材料應納增值稅＝2.34÷1.17×17％＝0.34
四．BD
解析：進口煙絲已納進口環(huán)節(jié)消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣，A正確
供銷社屬于商業(yè)企業(yè)，購進的已稅煙絲的消費稅不允許扣除，B錯誤
從生產(chǎn)企業(yè)購進的已稅煙絲已納消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅中抵扣，C正確
納稅人購進已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品時，外購已稅消費品已納消費稅不準予扣除，D錯誤
五．C
解析：第1筆業(yè)務，進口煙絲的增值稅允許抵扣，進項稅＝2.91萬元
第2筆業(yè)務：收購煙葉的收購金額＝20×（1+10％）＝22萬元
收購煙葉準予抵扣的進項稅＝（22+4.4）×13％＝3.432萬元
運費準予抵扣的進項稅＝3×7％＝0.21萬元
取得防偽稅控系統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票注明的稅額2.55萬元準予抵扣
從供銷社購進煙絲進項稅＝4×4％＝0.16萬元
第3筆業(yè)務：給予專賣店的折扣屬于銷售折扣，不允許從計稅銷售額中扣除
銷項稅＝245÷（1-2％）×17％＝42.5萬元
支付銷貨運費準予抵扣的進項稅＝7×7％＝0.49萬元
第5筆業(yè)務：銷項稅＝0.34萬元
第6筆業(yè)務：視同銷售，按本月同類產(chǎn)品的平均價格計稅。
銷項稅＝245÷（1-2％）×4/50×17％＝20萬元×17％＝3.4萬元
本月銷項稅合計＝42.5+0.34+3.4＝46.24萬元
本月進項稅合計＝2.91+3.432+0.21+2.55+0.16+0.49＝9.752萬元
本月應納增值稅＝46.24-9.752＝36.49萬元
六．C
解析：卷煙：調(diào)撥價50元/條以上（含50元）的，稅率為45％；調(diào)撥價50元/條以下，稅率為30％。定額稅率為每標準箱（50000支）150元；
消費稅定額稅＝（50+4）×150÷10000＝0.81萬元
第3筆業(yè)務：卷煙1標準條的銷售價格＝245÷（1-2％）÷50標準箱÷250條＝200元
卷煙消費稅＝【245÷（1-2％）+245÷（1-2％）×4/50】×45％＝121.5萬元
允許扣除煙絲的消費稅額＝5.14×10％+15×30％×40％＝2.314萬元
本月應納消費稅＝0.81+121.5-2.314＝120萬元