（一）
國務(wù)院批準的經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的某中外合資產(chǎn)品出口企業(yè)于1992年成立，經(jīng)營期為20年。該企業(yè)經(jīng)國家有關(guān)部門歷年審核均確認為產(chǎn)品出口企業(yè)，1998年起每年出口產(chǎn)品產(chǎn)值都達到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70％以上。該企業(yè)1992年到1998年獲利情況如下表：
單位：萬元
年度 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998
獲利 60 280 340 450 680 540 620
根據(jù)以上資料，試回答以下問題（該開發(fā)區(qū)免征地方企業(yè)所得稅）。
1.下列說法正確的是( )。
A.該企業(yè)為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
B.1992、1993年免稅
C.1994、1995、1996減半征收
D.1997年按減半征收
2.1994、1995、1996年三年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.110.25
B.132.45
C.146
D.99
3.1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.70
B.75
C.81
D.82
4.1998年企業(yè)所得稅應(yīng)適用的稅率為( )。
A.5％
B.10％
C.15％
D.12％
5.1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.62
B.72
C.75
D.80
6.該企業(yè)1992年—1998年共繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.431.45
B.353.25
C.331
D.253.25
（二）
某國有機床廠2000年銷售凈收入4000萬元，當年的損益表中反映的會計利潤500萬元，已預(yù)繳所得稅165萬元，委托某會計師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)有以下幾項內(nèi)容需作納稅處理：
（1）盤虧存貨成本10萬元，已經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出，企業(yè)還未作處理。
（2）銷售產(chǎn)品取得含稅收入58.5萬元，（其成本為40萬元），但企業(yè)作暫收款入賬。
（3）銷售費用中，廣告費用120萬元。
（4）營業(yè)外支出有向協(xié)作單位廠慶贊助費4萬元，通過民政部門向紅十字事業(yè)捐助50萬元，稅收罰款6萬元。
（5）管理費用中，業(yè)務(wù)招待費81萬元。
（6）本年工資支出1000萬元，另通過管理費用列支的補貼70萬元，企業(yè)在冊職工900人當?shù)厝司嫸惞べY月標準800元，企業(yè)已按工資總額計提了三項經(jīng)費。
（7）2000年國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額250萬元，企業(yè)不知道投資抵稅政策，未作處理（該企1999年應(yīng)納所得稅額為230萬元）。
1.調(diào)整后的會計利潤總額為( )萬元。
A.498.3
B.510.3
C.540.6
D.600
2.經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.777.7
B.842.95
C.944.63
D.955.95
3.2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A.233.37
B.255.62
C.278.17
D.299.98
4.國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造稅前抵免限額為( )萬元。
A.80
B.85
C.90
D.100
5.2000年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.230
B.220
C.210
D.200
6.2000年匯算清繳入庫的所得稅額為( )萬元。
A.60
B.65
C.70
D.75
（一）
1.ABC
【解析】根據(jù)優(yōu)惠政策,1997年優(yōu)惠期已過,正常納稅。
2.A
【解析】(340+450+680)×15%/2=110.25(萬元)
3.C
【解析】540×15%=81(萬元)
4.B
【解析】1998年因出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上,可減免10%的稅率納稅。
5.A
【解析】620×10%=62(萬元)
6.D
【解析】110.25+81+62=253.25(萬元)
（二）
1.A
【解析】盤虧存貨及其不能從銷項稅額中減除的進項稅,均應(yīng)計入營業(yè)外支出,應(yīng)調(diào)減利潤10×(1+17%)=11.7(萬元)
銷售產(chǎn)品收入應(yīng)轉(zhuǎn)入收入賬戶,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
應(yīng)調(diào)增利潤58.5/(1+17%)－40=10(萬元)
調(diào)賬后的利潤總額=500－11.7+10=498.3(萬元)
2.B
【解析】廣告費用稅前扣除限額為(4000+50)×2%=81(萬元),超標準39萬元,應(yīng)調(diào)增所得額;向協(xié)作單位廠贊助屬于非廣告性贊助,不得稅前扣除,調(diào)增所得額4萬元;稅收罰款6萬元,不得在稅前列支,應(yīng)調(diào)增所得額;
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為(4000+50)×0.3%+3=15.15(萬元)
超標準開支65.85萬元(81-15.15),應(yīng)調(diào)增所得額
本年工資薪金支出=1000+70=1070(萬元)
年計稅工資標準=800×900×12/10000=864(萬元)
工資、薪金超標準應(yīng)調(diào)增所得額:1070－864＝206（萬元）
企業(yè)集體三項經(jīng)費：1000×（2％+14%+1.5%）=175(萬元)
稅前扣除三項經(jīng)費標準:864×（2％+14%+1.5%）=151.2(萬元)
超標準=175－151.2=23.8(萬元)
調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=498.3+39+4+6+65.85+206+23.8=842.95(萬元)
3.C
【解析】842.95×33%=278.17(萬元)
4.D
【解析】250×40%=100(萬元)
5.A
【解析】278.17－(278.17－230)=230(萬元)
6.B
【解析】230－165=65(萬元)
國務(wù)院批準的經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的某中外合資產(chǎn)品出口企業(yè)于1992年成立，經(jīng)營期為20年。該企業(yè)經(jīng)國家有關(guān)部門歷年審核均確認為產(chǎn)品出口企業(yè)，1998年起每年出口產(chǎn)品產(chǎn)值都達到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70％以上。該企業(yè)1992年到1998年獲利情況如下表：
單位：萬元
年度 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998
獲利 60 280 340 450 680 540 620
根據(jù)以上資料，試回答以下問題（該開發(fā)區(qū)免征地方企業(yè)所得稅）。
1.下列說法正確的是( )。
A.該企業(yè)為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
B.1992、1993年免稅
C.1994、1995、1996減半征收
D.1997年按減半征收
2.1994、1995、1996年三年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.110.25
B.132.45
C.146
D.99
3.1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.70
B.75
C.81
D.82
4.1998年企業(yè)所得稅應(yīng)適用的稅率為( )。
A.5％
B.10％
C.15％
D.12％
5.1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.62
B.72
C.75
D.80
6.該企業(yè)1992年—1998年共繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.431.45
B.353.25
C.331
D.253.25
（二）
某國有機床廠2000年銷售凈收入4000萬元，當年的損益表中反映的會計利潤500萬元，已預(yù)繳所得稅165萬元，委托某會計師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)有以下幾項內(nèi)容需作納稅處理：
（1）盤虧存貨成本10萬元，已經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出，企業(yè)還未作處理。
（2）銷售產(chǎn)品取得含稅收入58.5萬元，（其成本為40萬元），但企業(yè)作暫收款入賬。
（3）銷售費用中，廣告費用120萬元。
（4）營業(yè)外支出有向協(xié)作單位廠慶贊助費4萬元，通過民政部門向紅十字事業(yè)捐助50萬元，稅收罰款6萬元。
（5）管理費用中，業(yè)務(wù)招待費81萬元。
（6）本年工資支出1000萬元，另通過管理費用列支的補貼70萬元，企業(yè)在冊職工900人當?shù)厝司嫸惞べY月標準800元，企業(yè)已按工資總額計提了三項經(jīng)費。
（7）2000年國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額250萬元，企業(yè)不知道投資抵稅政策，未作處理（該企1999年應(yīng)納所得稅額為230萬元）。
1.調(diào)整后的會計利潤總額為( )萬元。
A.498.3
B.510.3
C.540.6
D.600
2.經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.777.7
B.842.95
C.944.63
D.955.95
3.2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
A.233.37
B.255.62
C.278.17
D.299.98
4.國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造稅前抵免限額為( )萬元。
A.80
B.85
C.90
D.100
5.2000年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.230
B.220
C.210
D.200
6.2000年匯算清繳入庫的所得稅額為( )萬元。
A.60
B.65
C.70
D.75
（一）
1.ABC
【解析】根據(jù)優(yōu)惠政策,1997年優(yōu)惠期已過,正常納稅。
2.A
【解析】(340+450+680)×15%/2=110.25(萬元)
3.C
【解析】540×15%=81(萬元)
4.B
【解析】1998年因出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上,可減免10%的稅率納稅。
5.A
【解析】620×10%=62(萬元)
6.D
【解析】110.25+81+62=253.25(萬元)
（二）
1.A
【解析】盤虧存貨及其不能從銷項稅額中減除的進項稅,均應(yīng)計入營業(yè)外支出,應(yīng)調(diào)減利潤10×(1+17%)=11.7(萬元)
銷售產(chǎn)品收入應(yīng)轉(zhuǎn)入收入賬戶,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
應(yīng)調(diào)增利潤58.5/(1+17%)－40=10(萬元)
調(diào)賬后的利潤總額=500－11.7+10=498.3(萬元)
2.B
【解析】廣告費用稅前扣除限額為(4000+50)×2%=81(萬元),超標準39萬元,應(yīng)調(diào)增所得額;向協(xié)作單位廠贊助屬于非廣告性贊助,不得稅前扣除,調(diào)增所得額4萬元;稅收罰款6萬元,不得在稅前列支,應(yīng)調(diào)增所得額;
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為(4000+50)×0.3%+3=15.15(萬元)
超標準開支65.85萬元(81-15.15),應(yīng)調(diào)增所得額
本年工資薪金支出=1000+70=1070(萬元)
年計稅工資標準=800×900×12/10000=864(萬元)
工資、薪金超標準應(yīng)調(diào)增所得額:1070－864＝206（萬元）
企業(yè)集體三項經(jīng)費：1000×（2％+14%+1.5%）=175(萬元)
稅前扣除三項經(jīng)費標準:864×（2％+14%+1.5%）=151.2(萬元)
超標準=175－151.2=23.8(萬元)
調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=498.3+39+4+6+65.85+206+23.8=842.95(萬元)
3.C
【解析】842.95×33%=278.17(萬元)
4.D
【解析】250×40%=100(萬元)
5.A
【解析】278.17－(278.17－230)=230(萬元)
6.B
【解析】230－165=65(萬元)