（一）某企業(yè)2000年境內(nèi)所得100萬元人民幣，來自甲國經(jīng)營所得折人民幣20萬元、特許權(quán)所得折人民幣5萬元。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折人民幣8萬元，對其特許權(quán)征稅所人民幣1萬元，該企業(yè)2001年境內(nèi)所得80萬元，來自甲國特許權(quán)所得折人民幣20萬元。甲國政府對其征稅4萬元。
根據(jù)以上資料，試回答以下問題
1.2000年境外已納稅款扣除限額為( )萬元。
A.7
B.8.25
C.9.25
D.9.75
2.2000年境內(nèi)應(yīng)納所得稅為( )萬元。
A.30
B.31
C.32
D.33
3.2001年境外已納稅款扣除限額為( )萬元。
A.6.6
B.7.7
C.8.8
D.9.9
4.2001年境內(nèi)應(yīng)納所得稅為( )萬元。
A.23.14
B.26.42
C.28.25
D.31.43
（二）某外商投資企業(yè)在廈門設(shè)有總機(jī)構(gòu)（適用稅率15％），在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)設(shè)有一分支機(jī)構(gòu)A（適用稅率24％），在東北設(shè)有一分支機(jī)構(gòu)B（適用稅率30％），經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)可合并申報企業(yè)所得稅。其1998、1999、2000和2001年的獲利情況如下：
單位：萬元
機(jī)構(gòu)名稱 1998年 1999年 2000年 2001年
總機(jī)構(gòu) 150 200 250 300
A -10 20 30 -40
B 30 -20 10 -5
根據(jù)以上資料，試回答以下問題（不考慮地方附加稅）
1.1998年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.30
B.40
C.50
D.60
2.1999年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.29
B.30.9
C.41
D.44.4
3.2000年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.31
B.35.7
C.46.2
D.49.8
4.2001年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.34
B.35.7
C.39.8
D.38.25
答案：
（一）
1.B
【解析】2000年境內(nèi)外所得總額=100+20+5=125（萬元）
所得稅總額=125×32%=41.25(萬元)
境外已納稅款扣除限額=41.25×（20+5）/125=8.25(萬元)
實(shí)際已繳9萬元，超限額0.75萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年。
2.D
【解析】41.25－8.25=33（萬元）
3.A
【解析】2001年境內(nèi)外所得總額=80+20=100(萬元)
所得稅總額=100×33%=33（萬元）
境外已納稅款扣除限額=33×20／100=6.6（萬元），實(shí)際已繳4萬元。
4.C
【解析】33－4－0.75=28.25（萬元）
（二）
1.A
【解析】（150－10）×15％+30×30％=30（萬元）
2.B
【解析】（200-20）×15％+（20－10）×24％+10×15％=30.9（萬元）
77.C
【解析】250×15％+30×24％+（10－10）×30％+10×15％=46.2（萬元）
3.D
【解析】（300-40-5）×15%=38.25（萬元）
根據(jù)以上資料，試回答以下問題
1.2000年境外已納稅款扣除限額為( )萬元。
A.7
B.8.25
C.9.25
D.9.75
2.2000年境內(nèi)應(yīng)納所得稅為( )萬元。
A.30
B.31
C.32
D.33
3.2001年境外已納稅款扣除限額為( )萬元。
A.6.6
B.7.7
C.8.8
D.9.9
4.2001年境內(nèi)應(yīng)納所得稅為( )萬元。
A.23.14
B.26.42
C.28.25
D.31.43
（二）某外商投資企業(yè)在廈門設(shè)有總機(jī)構(gòu)（適用稅率15％），在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)設(shè)有一分支機(jī)構(gòu)A（適用稅率24％），在東北設(shè)有一分支機(jī)構(gòu)B（適用稅率30％），經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)可合并申報企業(yè)所得稅。其1998、1999、2000和2001年的獲利情況如下：
單位：萬元
機(jī)構(gòu)名稱 1998年 1999年 2000年 2001年
總機(jī)構(gòu) 150 200 250 300
A -10 20 30 -40
B 30 -20 10 -5
根據(jù)以上資料，試回答以下問題（不考慮地方附加稅）
1.1998年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.30
B.40
C.50
D.60
2.1999年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.29
B.30.9
C.41
D.44.4
3.2000年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.31
B.35.7
C.46.2
D.49.8
4.2001年匯總繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.34
B.35.7
C.39.8
D.38.25
答案：
（一）
1.B
【解析】2000年境內(nèi)外所得總額=100+20+5=125（萬元）
所得稅總額=125×32%=41.25(萬元)
境外已納稅款扣除限額=41.25×（20+5）/125=8.25(萬元)
實(shí)際已繳9萬元，超限額0.75萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年。
2.D
【解析】41.25－8.25=33（萬元）
3.A
【解析】2001年境內(nèi)外所得總額=80+20=100(萬元)
所得稅總額=100×33%=33（萬元）
境外已納稅款扣除限額=33×20／100=6.6（萬元），實(shí)際已繳4萬元。
4.C
【解析】33－4－0.75=28.25（萬元）
（二）
1.A
【解析】（150－10）×15％+30×30％=30（萬元）
2.B
【解析】（200-20）×15％+（20－10）×24％+10×15％=30.9（萬元）
77.C
【解析】250×15％+30×24％+（10－10）×30％+10×15％=46.2（萬元）
3.D
【解析】（300-40-5）×15%=38.25（萬元）