第 11 題 某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）下設(shè)零售部和一個(gè)招待所，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入，2005年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷(xiāo)售額共計(jì)300萬(wàn)元（其中有60萬(wàn)元的商品未付款）；取得非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票l0張，上面注明銷(xiāo)售額共計(jì)220萬(wàn)元（其中有55萬(wàn)元的商品尚未付款）；將上月購(gòu)入的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。支付上月l40萬(wàn)元的購(gòu)進(jìn)商品款（購(gòu)貨非防偽專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)于上月取得）。同時(shí)，3月份有l(wèi)0臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì) 量問(wèn)題顧客要求退貨（原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬(wàn)元），商場(chǎng)已將彩電退回廠(chǎng)家（原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)格 每臺(tái)0.25萬(wàn)元），并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單，已取得廠(chǎng)家開(kāi)出的紅字專(zhuān)用發(fā)票。該商場(chǎng) 3月份應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A．14.11
B．13.25
C．13.68
D．12.81
【正確答案】： C
【參考解析】： 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800.1.17×17%-0.3÷（1+17%）×17%×lO =116.24-0.44=115.8（萬(wàn)元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=300×17%+（220-55）×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13%-0.25×17%×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=ll5.8-102.12=13.68（萬(wàn)元）
第 12 題 某企業(yè)2008年接受注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)有誤，多攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)分錄有（?。?BR> A．借：以前年度損益調(diào)整 50萬(wàn)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
B．借：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 50萬(wàn)
C．借：本年利潤(rùn) 50萬(wàn)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
D．借：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
貸：本年利潤(rùn) 50萬(wàn)
【正確答案】： B
【參考解析】： 以前年度多攤銷(xiāo)50萬(wàn)，說(shuō)明少計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，屬于多計(jì)費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。
第 13 題 廢舊物品收購(gòu)業(yè)務(wù)中允許從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形是（ ）。
A．某塑料制品廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購(gòu)站購(gòu)買(mǎi)廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購(gòu)站開(kāi)具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
B．某造紙廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，利用本廠(chǎng)職工直接收購(gòu)廢舊報(bào)紙、書(shū)刊，根據(jù)自制收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
C．某啤酒廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開(kāi)具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)的收購(gòu)憑證，并按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D．某煉鋼廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】： A
【參考解析】： 按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收單位開(kāi)具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按照10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。
第 14 題 增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局填報(bào)（ ），未報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
A．《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》
B．《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表》
C．《運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》
D．《運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具清單》
【正確答案】： A
【參考解析】： 增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息，未報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
第 15 題 2006年4月，一制藥企業(yè)（注冊(cè)地河北石家莊）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款116000元；另將產(chǎn)品一批成本價(jià)15000元（同類(lèi)不含稅售價(jià)為18750元），運(yùn)往河北邯鄲市的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1600元，建設(shè)基金400元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)6000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫(kù)；同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備一臺(tái)，普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額15850元；從獨(dú)立核算的水廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額12 000元、增值稅稅額720元， 其中30%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A．6023
B．6029
C．6089
D．6283.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 銷(xiāo)項(xiàng)稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進(jìn)項(xiàng)稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應(yīng)納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
第 16 題 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)（?。┨斓?，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A．60天
B．90天
C．180天
D．一年
【正確答案】： C
第 17 題 對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者交納（ ）的保證金。
A．10000
B．不超過(guò)10000元
C．2000元
D．不超過(guò)2000元
【正確答案】： B
【參考解析】： 對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。
第 18 題 某采礦企業(yè)6月共收購(gòu)未稅錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A． 借：材料采購(gòu) 408000
貸：銀行存款 240000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
B． 借：材料采購(gòu) 408000
貸：銀行存款 408000
C． 借：材料采購(gòu) 24000
貸：銀行存款 240000
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
貸：銀行存款 168000
D． 借：材料采購(gòu) 408000
貸：銀行存款 240000
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳的資源稅，應(yīng)借記“材料采購(gòu)”，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅”，對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30，應(yīng)納資源稅＝40000×6×（1－30）＝168000元。
第 19 題 陳某2005 年2月份取得收入4800元，若規(guī)定免征額為1600元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入1000元（含）以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入1000-2000元（含2000元）的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000-4000（含4000元）元的，適用稅率為15%。則陳某應(yīng)納稅額為（?。?BR> A．425元
B．220元
C．130元
D．330元
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應(yīng)納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
第 20 題 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個(gè)人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?BR> A．某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，年銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷(xiāo)售額800萬(wàn)元
B．年銷(xiāo)售額l30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的汽車(chē)修理廠(chǎng)
C．年銷(xiāo)售額300萬(wàn)元的某批發(fā)商場(chǎng)
D．生產(chǎn)并銷(xiāo)售避孕藥品，年銷(xiāo)售額110萬(wàn)元的藥廠(chǎng)
【正確答案】： D
A．14.11
B．13.25
C．13.68
D．12.81
【正確答案】： C
【參考解析】： 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800.1.17×17%-0.3÷（1+17%）×17%×lO =116.24-0.44=115.8（萬(wàn)元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=300×17%+（220-55）×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13%-0.25×17%×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=ll5.8-102.12=13.68（萬(wàn)元）
第 12 題 某企業(yè)2008年接受注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)有誤，多攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)分錄有（?。?BR> A．借：以前年度損益調(diào)整 50萬(wàn)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
B．借：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 50萬(wàn)
C．借：本年利潤(rùn) 50萬(wàn)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
D．借：累計(jì)攤銷(xiāo) 50萬(wàn)
貸：本年利潤(rùn) 50萬(wàn)
【正確答案】： B
【參考解析】： 以前年度多攤銷(xiāo)50萬(wàn)，說(shuō)明少計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，屬于多計(jì)費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。
第 13 題 廢舊物品收購(gòu)業(yè)務(wù)中允許從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形是（ ）。
A．某塑料制品廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購(gòu)站購(gòu)買(mǎi)廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購(gòu)站開(kāi)具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
B．某造紙廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，利用本廠(chǎng)職工直接收購(gòu)廢舊報(bào)紙、書(shū)刊，根據(jù)自制收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
C．某啤酒廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開(kāi)具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)的收購(gòu)憑證，并按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D．某煉鋼廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】： A
【參考解析】： 按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收單位開(kāi)具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按照10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。
第 14 題 增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局填報(bào)（ ），未報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
A．《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》
B．《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表》
C．《運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》
D．《運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具清單》
【正確答案】： A
【參考解析】： 增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣2003年11月1日后取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息，未報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
第 15 題 2006年4月，一制藥企業(yè)（注冊(cè)地河北石家莊）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款116000元；另將產(chǎn)品一批成本價(jià)15000元（同類(lèi)不含稅售價(jià)為18750元），運(yùn)往河北邯鄲市的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1600元，建設(shè)基金400元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)6000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫(kù)；同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備一臺(tái)，普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額15850元；從獨(dú)立核算的水廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額12 000元、增值稅稅額720元， 其中30%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A．6023
B．6029
C．6089
D．6283.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 銷(xiāo)項(xiàng)稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進(jìn)項(xiàng)稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應(yīng)納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
第 16 題 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)（?。┨斓?，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A．60天
B．90天
C．180天
D．一年
【正確答案】： C
第 17 題 對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者交納（ ）的保證金。
A．10000
B．不超過(guò)10000元
C．2000元
D．不超過(guò)2000元
【正確答案】： B
【參考解析】： 對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。
第 18 題 某采礦企業(yè)6月共收購(gòu)未稅錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A． 借：材料采購(gòu) 408000
貸：銀行存款 240000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
B． 借：材料采購(gòu) 408000
貸：銀行存款 408000
C． 借：材料采購(gòu) 24000
貸：銀行存款 240000
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
貸：銀行存款 168000
D． 借：材料采購(gòu) 408000
貸：銀行存款 240000
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 40000×6×（1－30）＝168000
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳的資源稅，應(yīng)借記“材料采購(gòu)”，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅”，對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30，應(yīng)納資源稅＝40000×6×（1－30）＝168000元。
第 19 題 陳某2005 年2月份取得收入4800元，若規(guī)定免征額為1600元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入1000元（含）以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入1000-2000元（含2000元）的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000-4000（含4000元）元的，適用稅率為15%。則陳某應(yīng)納稅額為（?。?BR> A．425元
B．220元
C．130元
D．330元
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應(yīng)納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
第 20 題 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個(gè)人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?BR> A．某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，年銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷(xiāo)售額800萬(wàn)元
B．年銷(xiāo)售額l30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的汽車(chē)修理廠(chǎng)
C．年銷(xiāo)售額300萬(wàn)元的某批發(fā)商場(chǎng)
D．生產(chǎn)并銷(xiāo)售避孕藥品，年銷(xiāo)售額110萬(wàn)元的藥廠(chǎng)
【正確答案】： D