計(jì)算題
1、張某擁有商業(yè)房產(chǎn)1套，原值為100萬元，本年1月將其出租用于商業(yè)經(jīng)營，每月取得租金10000元，另擁有一套自住住宅，原值為80萬元，另經(jīng)營一家服裝店并且擁有該房屋店面的產(chǎn)權(quán)，該房產(chǎn)的原值為120萬元，該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。
要求：計(jì)算張某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
2、某企業(yè)2007年度成立，當(dāng)年有關(guān)資料如下：
(1)實(shí)收資本1000萬元，資本公積500萬元，其他營業(yè)賬簿共10件。
(2)與租賃公司簽訂租賃合同，合同金額300萬元。
(3)與本年簽訂購銷合同，合同金額共800萬元。
(4)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用7.5萬元。
(5)與某企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，載明轉(zhuǎn)讓費(fèi)共計(jì)20萬元。
要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。
3、某公司2007年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。
要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的契稅。(已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%)
4.某煤礦為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)開采原煤200萬噸，在采煤過程中生產(chǎn)天然氣25000千立方米;
(2)銷售原煤180萬噸，取得不含稅銷售額8500萬元;
(3)銷售天然氣2000千立方米，取得含稅銷售額1200萬元;
(4)本礦職工食堂、浴室領(lǐng)用本礦開采的原煤5000噸; 設(shè)為首頁
(5)購進(jìn)采煤機(jī)械2臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額89萬元，該采煤機(jī)械已投入使用;
(6)購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額860萬元;該批原材料委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)80萬元，取得運(yùn)輸公司開具的發(fā)票。該原材料已驗(yàn)收入庫。
(提示：資源稅單位稅額：原煤3元/噸;天然氣12元/千立方米)來源：考試大
要求：(1)計(jì)算該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅。
(2)計(jì)算該煤礦3月份應(yīng)納的增值稅。
5、某公司2007年購置小轎車3輛，每輛含增值稅的價(jià)款為260000元;購置載貨汽車3輛，每輛含增值稅的價(jià)款為65000元;進(jìn)口摩托車4輛，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為7000元。求其應(yīng)納車輛購置稅稅額。
(提示：摩托車關(guān)稅稅率為6%，摩托車消費(fèi)稅稅率為10%，車輛購置稅稅率為10%)
1、【正確答案】 張某擁有的房屋應(yīng)分別計(jì)稅：
(1)出租商業(yè)房屋應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅
當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×12×12%=14400(元)
(2)個(gè)人所有的非經(jīng)營用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，因此擁有自住的住宅不用繳納房產(chǎn)稅。
(3)經(jīng)營服裝店生產(chǎn)經(jīng)營用房屋應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅
120×(1-20%)×1.2%=1.152(萬元)
(4)張某當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額為：
1.44+1.152=2.592(萬元)
2、【正確答案】 (1)實(shí)收資本應(yīng)納印花稅=(1000+500)×0.05%×10000=7500(元)其他賬簿應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)
(2)租賃合同應(yīng)納印花稅=300×0.1%×10000=3000(元)
(3)購銷合同應(yīng)納印花稅=800×0.03%×10000=2400(元)
(4)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=7.5×0.05%×10000=37.5(元)
(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納印花稅=20×0.3‰×10000=60(元)
3、【正確答案】 (1)因?yàn)槠醵愂且苑课莓a(chǎn)權(quán)的承受者為納稅人的，該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800-500)×3%=9萬元。
(2)第二筆業(yè)務(wù)不用繳納契稅對于房屋交換的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，由于第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值為600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值為300萬元，該公司并不用支付補(bǔ)價(jià)，因此不用繳納契稅。
4、【正確答案】 (1)該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅：
①銷售原煤應(yīng)納資源稅=180×3=540(萬元)
②本礦職工食堂、浴室領(lǐng)用原煤應(yīng)納資源稅=0.5×3=1.5(萬元)
合計(jì)應(yīng)納資源稅=540+1.5=541.5(萬元)
(提示：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。)
(2)該煤礦3月份應(yīng)納的增值稅：
①銷項(xiàng)稅額=[8500+1200÷1.13+(8500÷180)×0.5] ×13%
=(8500+1061.95+23.61)×13%=1246.12(萬元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額=860+80×7%=865.6(萬元)
③應(yīng)納增值稅=1246.12-865.6=380.52(萬元)
5、【正確答案】 (1)購置小轎車應(yīng)納車輛購置稅=(260000÷1.17)×10%×3=66666.67(元)
(2)購置載貨汽車應(yīng)納車輛購置稅=(65000÷1.17)×10%×3=16666.67(元)
(3)進(jìn)口摩托車應(yīng)納關(guān)稅=7000×6%×4=1680(元)
應(yīng)納車輛購置稅=(7000×4+1680)÷(1—10%)×10%=3297.78(元)
該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=66666.67+16666.67+3297.78=86631.12(元)
1、張某擁有商業(yè)房產(chǎn)1套，原值為100萬元，本年1月將其出租用于商業(yè)經(jīng)營，每月取得租金10000元，另擁有一套自住住宅，原值為80萬元，另經(jīng)營一家服裝店并且擁有該房屋店面的產(chǎn)權(quán)，該房產(chǎn)的原值為120萬元，該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。
要求：計(jì)算張某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
2、某企業(yè)2007年度成立，當(dāng)年有關(guān)資料如下：
(1)實(shí)收資本1000萬元，資本公積500萬元，其他營業(yè)賬簿共10件。
(2)與租賃公司簽訂租賃合同，合同金額300萬元。
(3)與本年簽訂購銷合同，合同金額共800萬元。
(4)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用7.5萬元。
(5)與某企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，載明轉(zhuǎn)讓費(fèi)共計(jì)20萬元。
要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。
3、某公司2007年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。
要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的契稅。(已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%)
4.某煤礦為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)開采原煤200萬噸，在采煤過程中生產(chǎn)天然氣25000千立方米;
(2)銷售原煤180萬噸，取得不含稅銷售額8500萬元;
(3)銷售天然氣2000千立方米，取得含稅銷售額1200萬元;
(4)本礦職工食堂、浴室領(lǐng)用本礦開采的原煤5000噸; 設(shè)為首頁
(5)購進(jìn)采煤機(jī)械2臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額89萬元，該采煤機(jī)械已投入使用;
(6)購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額860萬元;該批原材料委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)80萬元，取得運(yùn)輸公司開具的發(fā)票。該原材料已驗(yàn)收入庫。
(提示：資源稅單位稅額：原煤3元/噸;天然氣12元/千立方米)來源：考試大
要求：(1)計(jì)算該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅。
(2)計(jì)算該煤礦3月份應(yīng)納的增值稅。
5、某公司2007年購置小轎車3輛，每輛含增值稅的價(jià)款為260000元;購置載貨汽車3輛，每輛含增值稅的價(jià)款為65000元;進(jìn)口摩托車4輛，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為7000元。求其應(yīng)納車輛購置稅稅額。
(提示：摩托車關(guān)稅稅率為6%，摩托車消費(fèi)稅稅率為10%，車輛購置稅稅率為10%)
1、【正確答案】 張某擁有的房屋應(yīng)分別計(jì)稅：
(1)出租商業(yè)房屋應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅
當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10000×12×12%=14400(元)
(2)個(gè)人所有的非經(jīng)營用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，因此擁有自住的住宅不用繳納房產(chǎn)稅。
(3)經(jīng)營服裝店生產(chǎn)經(jīng)營用房屋應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅
120×(1-20%)×1.2%=1.152(萬元)
(4)張某當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅稅額為：
1.44+1.152=2.592(萬元)
2、【正確答案】 (1)實(shí)收資本應(yīng)納印花稅=(1000+500)×0.05%×10000=7500(元)其他賬簿應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)
(2)租賃合同應(yīng)納印花稅=300×0.1%×10000=3000(元)
(3)購銷合同應(yīng)納印花稅=800×0.03%×10000=2400(元)
(4)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=7.5×0.05%×10000=37.5(元)
(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納印花稅=20×0.3‰×10000=60(元)
3、【正確答案】 (1)因?yàn)槠醵愂且苑课莓a(chǎn)權(quán)的承受者為納稅人的，該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800-500)×3%=9萬元。
(2)第二筆業(yè)務(wù)不用繳納契稅對于房屋交換的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，由于第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值為600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值為300萬元，該公司并不用支付補(bǔ)價(jià)，因此不用繳納契稅。
4、【正確答案】 (1)該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅：
①銷售原煤應(yīng)納資源稅=180×3=540(萬元)
②本礦職工食堂、浴室領(lǐng)用原煤應(yīng)納資源稅=0.5×3=1.5(萬元)
合計(jì)應(yīng)納資源稅=540+1.5=541.5(萬元)
(提示：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。)
(2)該煤礦3月份應(yīng)納的增值稅：
①銷項(xiàng)稅額=[8500+1200÷1.13+(8500÷180)×0.5] ×13%
=(8500+1061.95+23.61)×13%=1246.12(萬元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額=860+80×7%=865.6(萬元)
③應(yīng)納增值稅=1246.12-865.6=380.52(萬元)
5、【正確答案】 (1)購置小轎車應(yīng)納車輛購置稅=(260000÷1.17)×10%×3=66666.67(元)
(2)購置載貨汽車應(yīng)納車輛購置稅=(65000÷1.17)×10%×3=16666.67(元)
(3)進(jìn)口摩托車應(yīng)納關(guān)稅=7000×6%×4=1680(元)
應(yīng)納車輛購置稅=(7000×4+1680)÷(1—10%)×10%=3297.78(元)
該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=66666.67+16666.67+3297.78=86631.12(元)