甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2004年度所得稅繳納情況如下：第一季度所得30萬元，第二季度累計所得50萬元，第三季度累計所得80萬元，第四季度累計所得95萬元，該企業(yè)年終納稅調(diào)整前有以下三項納稅調(diào)整項目：(1)2004年5月因為隱瞞了一筆(含稅)產(chǎn)品銷售收入11.7萬元，被處少繳增值稅2倍的罰款在稅前已被扣除，但隱瞞的收入于當年6月份已入賬;(2)支付廣告費25萬元(當年銷售收入為950萬元);(3)2004年1月1日向乙單位借款80萬元進行固定資產(chǎn)改造項目;該項目于2004年10月31日完工并投入使用，該企業(yè)至2004年度前為該借款支付利息共計6.4萬元全部計入財務(wù)費用中。
要求：根據(jù)以上資料，計算甲企業(yè)各季預(yù)繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅稅額。
正確答案:
(1)第一季度預(yù)繳所得稅=30×33%=9.9(萬元)
第二季度預(yù)繳所得稅=(50-30)×33%=6.6(萬元)
第三季度預(yù)繳所得稅=(80-50)×33%=9.9(萬元)
第四季度預(yù)繳所得稅=(95-80)×33%=4.95(萬元)
一至四季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(萬元)
(2)年終匯算清繳納稅調(diào)整如下：
①稅收罰款不得被扣除
調(diào)增所得額= ×17%×2=3.4(萬元)
②廣告費稅前扣除額=950×2%=19(萬元)
調(diào)增所得額=25-19=6(萬元)
(注：稅法規(guī)定，廣告贊助支出應(yīng)參照廣告費用的相關(guān)規(guī)定扣除)
③為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用在固定資產(chǎn)竣工前應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不應(yīng)計財務(wù)費用扣除
調(diào)減所得額=6.4×10/12=5.33(萬元)
年應(yīng)納稅所得額=95+3.4+6-5.33=99.07(萬元)
全年應(yīng)納所得稅=99.07×33%=32.69(萬元)
年終匯算清繳應(yīng)補所得稅=32.69-31.35=1.34(萬元)
要求：根據(jù)以上資料，計算甲企業(yè)各季預(yù)繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅稅額。
正確答案:
(1)第一季度預(yù)繳所得稅=30×33%=9.9(萬元)
第二季度預(yù)繳所得稅=(50-30)×33%=6.6(萬元)
第三季度預(yù)繳所得稅=(80-50)×33%=9.9(萬元)
第四季度預(yù)繳所得稅=(95-80)×33%=4.95(萬元)
一至四季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(萬元)
(2)年終匯算清繳納稅調(diào)整如下：
①稅收罰款不得被扣除
調(diào)增所得額= ×17%×2=3.4(萬元)
②廣告費稅前扣除額=950×2%=19(萬元)
調(diào)增所得額=25-19=6(萬元)
(注：稅法規(guī)定，廣告贊助支出應(yīng)參照廣告費用的相關(guān)規(guī)定扣除)
③為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用在固定資產(chǎn)竣工前應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不應(yīng)計財務(wù)費用扣除
調(diào)減所得額=6.4×10/12=5.33(萬元)
年應(yīng)納稅所得額=95+3.4+6-5.33=99.07(萬元)
全年應(yīng)納所得稅=99.07×33%=32.69(萬元)
年終匯算清繳應(yīng)補所得稅=32.69-31.35=1.34(萬元)