紡織品行業(yè)向來(lái)都是出口退稅率調(diào)整的重點(diǎn)對(duì)象。秉承著“有保有壓”的原則，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局再次對(duì)我國(guó)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整。對(duì)于紡織品行業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局宣布，自2008年8月1日起，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%。
今年以來(lái)，國(guó)際市場(chǎng)需求減弱，國(guó)內(nèi)原材料價(jià)格上漲、人民幣升值加快、勞動(dòng)力成本上升等因素疊加，出口經(jīng)營(yíng)成本增加。此次提高紡織品、服裝的出口退稅率，有助于減輕紡織行業(yè)面臨的出口減緩壓力，緩解從緊貨幣政策給部分企業(yè)帶來(lái)的資金短缺局面，支持中小企業(yè)健康發(fā)展。
下面就詳細(xì)介紹一下企業(yè)是如何進(jìn)行出口退稅操作的。
出口退稅，從狹義上說(shuō)，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為。
因出口退稅的對(duì)象不同，而有不同的分類(lèi)。按出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，可分為具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。雖然有很多分類(lèi)，但其出口退稅程序基本如下：出口退稅登記???進(jìn)口退稅申請(qǐng)???出口退稅審核???稅款退付與退稅清算。
那怎樣的企業(yè)才有出口退稅的權(quán)利呢？
一般而言，可以把外貿(mào)出口業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單地劃分為兩大類(lèi)，一是自營(yíng)出口，也就是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司從國(guó)內(nèi)供貨廠家購(gòu)入產(chǎn)品，在賣(mài)給國(guó)外客戶(hù)，據(jù)以賺取價(jià)差；二是代理出口，即外貿(mào)公司僅作為代理人將國(guó)內(nèi)供貨廠家所有的產(chǎn)品賣(mài)給國(guó)外客戶(hù)，按百分比賺取代理費(fèi)。
在退稅操作上，自營(yíng)時(shí)，由外貿(mào)公司具體辦理手續(xù)，并直接享有退稅的利益；而代理出口業(yè)務(wù)中，受托方（外貿(mào)公司）僅負(fù)責(zé)收回“兩單”，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理代理證，交由委托方辦理退稅手續(xù)并享有退稅的利益。
出口企業(yè)必須在其獲準(zhǔn)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起30日內(nèi)，持商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本等證件到所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記手續(xù)：（1）填寫(xiě)出口退稅登記表，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核；（2）辦理出口退稅登記證；（3）提交出口專(zhuān)職或兼職辦稅員的有關(guān)資料，經(jīng)由主管退稅機(jī)關(guān)考核，發(fā)給《辦稅員證》。出口企業(yè)只有在領(lǐng)取了出口退稅登記證明之后，才具有辦理出口退稅的權(quán)利和資格。未辦理退稅登記的出口企業(yè)，一律不予辦理出口貨物的退（免）稅。
接著，出口企業(yè)的出口退稅登記的內(nèi)容如有變更，或發(fā)生改組、分立、合并、撤消等情況，應(yīng)于主管部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷(xiāo)出口退稅登記手續(xù)。出口企業(yè)如更換辦稅員，亦應(yīng)辦理變更手續(xù)。
辦理出口退稅必須在出口貨物實(shí)際離境后。
外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定
出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。
二、出口退稅申報(bào)軟件的購(gòu)買(mǎi)出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。購(gòu)買(mǎi)申報(bào)軟件時(shí)需區(qū)分企業(yè)類(lèi)型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)軟件并安裝成功后，需及時(shí)與進(jìn)出口處管理部門(mén)聯(lián)系，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。
三、確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《出口商品專(zhuān)用發(fā)票（出口專(zhuān)用）》，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。
四、出口退（免）稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。
今年以來(lái)，國(guó)際市場(chǎng)需求減弱，國(guó)內(nèi)原材料價(jià)格上漲、人民幣升值加快、勞動(dòng)力成本上升等因素疊加，出口經(jīng)營(yíng)成本增加。此次提高紡織品、服裝的出口退稅率，有助于減輕紡織行業(yè)面臨的出口減緩壓力，緩解從緊貨幣政策給部分企業(yè)帶來(lái)的資金短缺局面，支持中小企業(yè)健康發(fā)展。
下面就詳細(xì)介紹一下企業(yè)是如何進(jìn)行出口退稅操作的。
出口退稅，從狹義上說(shuō)，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為。
因出口退稅的對(duì)象不同，而有不同的分類(lèi)。按出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，可分為具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。雖然有很多分類(lèi)，但其出口退稅程序基本如下：出口退稅登記???進(jìn)口退稅申請(qǐng)???出口退稅審核???稅款退付與退稅清算。
那怎樣的企業(yè)才有出口退稅的權(quán)利呢？
一般而言，可以把外貿(mào)出口業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單地劃分為兩大類(lèi)，一是自營(yíng)出口，也就是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司從國(guó)內(nèi)供貨廠家購(gòu)入產(chǎn)品，在賣(mài)給國(guó)外客戶(hù)，據(jù)以賺取價(jià)差；二是代理出口，即外貿(mào)公司僅作為代理人將國(guó)內(nèi)供貨廠家所有的產(chǎn)品賣(mài)給國(guó)外客戶(hù)，按百分比賺取代理費(fèi)。
在退稅操作上，自營(yíng)時(shí)，由外貿(mào)公司具體辦理手續(xù)，并直接享有退稅的利益；而代理出口業(yè)務(wù)中，受托方（外貿(mào)公司）僅負(fù)責(zé)收回“兩單”，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理代理證，交由委托方辦理退稅手續(xù)并享有退稅的利益。
出口企業(yè)必須在其獲準(zhǔn)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起30日內(nèi)，持商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本等證件到所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記手續(xù)：（1）填寫(xiě)出口退稅登記表，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核；（2）辦理出口退稅登記證；（3）提交出口專(zhuān)職或兼職辦稅員的有關(guān)資料，經(jīng)由主管退稅機(jī)關(guān)考核，發(fā)給《辦稅員證》。出口企業(yè)只有在領(lǐng)取了出口退稅登記證明之后，才具有辦理出口退稅的權(quán)利和資格。未辦理退稅登記的出口企業(yè)，一律不予辦理出口貨物的退（免）稅。
接著，出口企業(yè)的出口退稅登記的內(nèi)容如有變更，或發(fā)生改組、分立、合并、撤消等情況，應(yīng)于主管部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷(xiāo)出口退稅登記手續(xù)。出口企業(yè)如更換辦稅員，亦應(yīng)辦理變更手續(xù)。
辦理出口退稅必須在出口貨物實(shí)際離境后。
外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定
出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。
二、出口退稅申報(bào)軟件的購(gòu)買(mǎi)出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。購(gòu)買(mǎi)申報(bào)軟件時(shí)需區(qū)分企業(yè)類(lèi)型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)軟件并安裝成功后，需及時(shí)與進(jìn)出口處管理部門(mén)聯(lián)系，以便對(duì)企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。
三、確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《出口商品專(zhuān)用發(fā)票（出口專(zhuān)用）》，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。
四、出口退（免）稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。