2009年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化習(xí)題十一(3)

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11、 在售后租回業(yè)務(wù)中,如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃,對(duì)于售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,正確的處理方法是(    )。
    A.通過“遞延收益”科目核算,并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)?BR>    B.通過“遞延收益”科目核算,并按租賃資產(chǎn)折舊進(jìn)度分?jǐn)?,調(diào)整折舊費(fèi)用
    C.通過“資本公積——其他資本公積”科目核算
    D.通過“待轉(zhuǎn)庫存商品價(jià)差”科目核算,租賃期滿時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)
    標(biāo)準(zhǔn)答案:b
    解  析:售后租回銷售當(dāng)時(shí)不得確認(rèn)銷售收入;對(duì)于售價(jià)與售出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,計(jì)入“遞延收益”科目核算。同時(shí)售后租回形成一項(xiàng)融資租賃,遞延收益調(diào)整租入資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。
    12、 某公司2005年1月1日簽定了一項(xiàng)總金額為2000萬元的咨詢合同,合同期為3年,預(yù)計(jì)總成本為1600萬元。2005年發(fā)生成本500萬元,2006年發(fā)生成本600萬元,2007年預(yù)計(jì)發(fā)生成本500萬元。假定該勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì),則該公司2006年度應(yīng)確認(rèn)的咨詢收入為(   ?。┤f元。
    A.1315
    B.1000
    C.750
    D.600
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:2006年度應(yīng)確認(rèn)的咨詢收入=(500+600)÷(500+600+500)×2000—500÷(500+600+500)×2000=750(萬元)。
    13、 甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi):“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件,售價(jià)計(jì)100000元,成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),A產(chǎn)品包退的占4%,包換的6%,包修的10%,甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為 ( ) 元。
    A.100000
    B.96000
    C.90000
    D.80000
    標(biāo)準(zhǔn)答案:b
    解  析:附有銷售退回條件的商品銷售,如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì),應(yīng)在發(fā)出商品時(shí),將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分,不確認(rèn)為收入,作為發(fā)出商品處理。因此,8月份甲商品的收入應(yīng)為:100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。
    14、 X公司于2006年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個(gè)月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本150000元,估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計(jì)算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。
    A.232500元、150000元
    B.232500元、200000元
    C.220000元、150000元
    D.310000元、200000元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%—0=232500元,本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。
    15、2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價(jià)23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)提供勞務(wù)協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務(wù)提供期限為一年;12月31日,因市場(chǎng)情況發(fā)生變化,甲公司無法預(yù)計(jì)為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務(wù)而發(fā)生的支出140000元中預(yù)期有100000元可以得到補(bǔ)償。據(jù)此計(jì)算,甲公司2006年度因以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入為()。
    A.1800000元
    B.1910000元
    C.1900000元
    D.220600元
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:受托方實(shí)際銷售商品,委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償,將能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入。