21、 按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有()。
A.合同中規(guī)定的初始收入
B.因合同變更形成的收入
C.從客戶得到的贊助收入
D.因索賠形成的收入
E.與合同有關(guān)得零星收益
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
解 析：合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入；(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入；與合同有關(guān)得零星收益沖減合同成本。
22、 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100臺(tái)，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價(jià)1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6％支付代銷手續(xù)費(fèi)，乙企業(yè)交來(lái)代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項(xiàng)稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。
A．借：委托代銷商品 80000
貸：庫(kù)存商品80000
B．借：應(yīng)收賬款 93600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600
C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64000
貸：委托代銷商品64000
D．借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4800
貸：應(yīng)收賬款4800
E．借：銀行存款93600
貸：應(yīng)收賬款 93600
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
解 析：委托代銷商品情況下發(fā)出商品就應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)成本；A分錄應(yīng)在交付商品時(shí)編制，E分錄應(yīng)在收到貨款時(shí)編制，這兩筆分錄均不屬于收到乙企業(yè)代銷清單時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。
23、 按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以確認(rèn)商品銷售收入的有（）。
A.規(guī)定有退貨期，無(wú)法估計(jì)退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售
B.收取手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品,委托方收到代銷清單的商品銷售
C.視同買斷方式下發(fā)出委托代銷商品
D.預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品
E.買方對(duì)商品質(zhì)量問(wèn)題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
解 析：附有銷售退回條件的商品銷售，不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收入。買方對(duì)商品質(zhì)量問(wèn)題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不符合收入確認(rèn)條件。
24、 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。
A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
E．視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，委托方視同移庫(kù)處理。
25、 下列項(xiàng)目中，將形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。
A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
D. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
標(biāo)準(zhǔn)答案：c, d
解 析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
26、 下列項(xiàng)目中，會(huì)影響可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。
A.資產(chǎn)賬面余額
B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.所有者權(quán)益賬面價(jià)值
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c
解 析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，因此，資產(chǎn)賬面余額、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)影響可抵扣暫時(shí)性差異。
A.合同中規(guī)定的初始收入
B.因合同變更形成的收入
C.從客戶得到的贊助收入
D.因索賠形成的收入
E.與合同有關(guān)得零星收益
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
解 析：合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入；(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入；與合同有關(guān)得零星收益沖減合同成本。
22、 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100臺(tái)，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價(jià)1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6％支付代銷手續(xù)費(fèi)，乙企業(yè)交來(lái)代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項(xiàng)稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。
A．借：委托代銷商品 80000
貸：庫(kù)存商品80000
B．借：應(yīng)收賬款 93600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600
C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64000
貸：委托代銷商品64000
D．借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4800
貸：應(yīng)收賬款4800
E．借：銀行存款93600
貸：應(yīng)收賬款 93600
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
解 析：委托代銷商品情況下發(fā)出商品就應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)成本；A分錄應(yīng)在交付商品時(shí)編制，E分錄應(yīng)在收到貨款時(shí)編制，這兩筆分錄均不屬于收到乙企業(yè)代銷清單時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。
23、 按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以確認(rèn)商品銷售收入的有（）。
A.規(guī)定有退貨期，無(wú)法估計(jì)退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售
B.收取手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品,委托方收到代銷清單的商品銷售
C.視同買斷方式下發(fā)出委托代銷商品
D.預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品
E.買方對(duì)商品質(zhì)量問(wèn)題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
解 析：附有銷售退回條件的商品銷售，不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收入。買方對(duì)商品質(zhì)量問(wèn)題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不符合收入確認(rèn)條件。
24、 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。
A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
E．視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，委托方視同移庫(kù)處理。
25、 下列項(xiàng)目中，將形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。
A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
D. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
標(biāo)準(zhǔn)答案：c, d
解 析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
26、 下列項(xiàng)目中，會(huì)影響可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。
A.資產(chǎn)賬面余額
B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.所有者權(quán)益賬面價(jià)值
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c
解 析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，因此，資產(chǎn)賬面余額、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)影響可抵扣暫時(shí)性差異。