標準答案：甲公司所得稅會計處理如下：
（1）計算2007年應交所得稅
2007年應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率=[（利潤總額500—國債利息收入20+違法經(jīng)營罰款10+工資超標60+計提固定資產(chǎn)減值50—轉回存貨跌價準備70+計提保修費40）—彌補虧損60]×33%=[570—60]×33%=510×33%=168.3（萬元）
（2）計算暫時性差異影響額，確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
①固定資產(chǎn)項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=固定資產(chǎn)項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=50×25%=12.5（萬元）
② 存貨項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=存貨項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=20×25%=5（萬元）
③ 預計負債項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=預計負債項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=40×25%=10（萬元）
④ 彌補虧損項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=虧損彌補項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=0×25%=0（萬元）
⑤2007年末遞延所得稅資產(chǎn)總余額=固定資產(chǎn)項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額12.5+存貨項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額5 +預計負債項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額10 +彌補虧損項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額0=27.5（萬元）
（3）計算2007年所得稅費用
2007年所得稅費用=2007應交所得稅+（期末遞延所得稅負債 —期初遞延所得稅負債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）=168.3+（0—0）—（27.5—49.5）=168.3+0—（-22）=181.5 (萬元)
（4）編制會計分錄
借：所得稅費用 190.3
貸：應交稅費——應交所得稅 168.3
遞延所得稅資產(chǎn)22
（1）計算2007年應交所得稅
2007年應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率=[（利潤總額500—國債利息收入20+違法經(jīng)營罰款10+工資超標60+計提固定資產(chǎn)減值50—轉回存貨跌價準備70+計提保修費40）—彌補虧損60]×33%=[570—60]×33%=510×33%=168.3（萬元）
（2）計算暫時性差異影響額，確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
①固定資產(chǎn)項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=固定資產(chǎn)項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=50×25%=12.5（萬元）
② 存貨項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=存貨項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=20×25%=5（萬元）
③ 預計負債項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=預計負債項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=40×25%=10（萬元）
④ 彌補虧損項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=虧損彌補項目的年末可抵扣暫時性差異×適用的所得稅稅率=0×25%=0（萬元）
⑤2007年末遞延所得稅資產(chǎn)總余額=固定資產(chǎn)項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額12.5+存貨項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額5 +預計負債項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額10 +彌補虧損項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額0=27.5（萬元）
（3）計算2007年所得稅費用
2007年所得稅費用=2007應交所得稅+（期末遞延所得稅負債 —期初遞延所得稅負債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn)）=168.3+（0—0）—（27.5—49.5）=168.3+0—（-22）=181.5 (萬元)
（4）編制會計分錄
借：所得稅費用 190.3
貸：應交稅費——應交所得稅 168.3
遞延所得稅資產(chǎn)22