三、計(jì)算題
1、黃山公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，黃山公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均為暫時(shí)性差異處理。黃山公司2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為4月30日。自2008年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：
（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款100萬(wàn)元確定只能收回60%。黃山公司在2007年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。
（2）3月4日收到丙公司一批100萬(wàn)元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系黃山公司2007年12月銷(xiāo)售給丙公司的產(chǎn)品，成本80萬(wàn)元，丙公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，黃山公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因此黃山公司編制2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款117萬(wàn)元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)收賬款科目，對(duì)此項(xiàng)未到期應(yīng)收賬款年末沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）3月20日，黃山公司發(fā)現(xiàn)在2007年12月31日計(jì)算A庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。 2007年12月31日，黃山公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。
（4）黃山公司與丁公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定黃山公司在2007年11月供應(yīng)給丁公司一批貨物，由于黃山公司未能按照合同發(fā)貨，致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。丁公司通過(guò)法律要求黃山公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，黃山公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元。2008年3月25日，經(jīng)法院一審判決，黃山公司需要賠償丁公司經(jīng)濟(jì)損失60萬(wàn)元，黃山公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
（5）3月31日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬(wàn)元。
（6）2007年2月，黃山公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率3%，黃山公司用完工百分比法（按已完工作的測(cè)量確定完工百分比）核算長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2007年12月31日，黃山公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。2008年4月5日，黃山公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2007年已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。
1、黃山公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，黃山公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均為暫時(shí)性差異處理。黃山公司2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為4月30日。自2008年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：
（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款100萬(wàn)元確定只能收回60%。黃山公司在2007年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。
（2）3月4日收到丙公司一批100萬(wàn)元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系黃山公司2007年12月銷(xiāo)售給丙公司的產(chǎn)品，成本80萬(wàn)元，丙公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，黃山公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因此黃山公司編制2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款117萬(wàn)元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)收賬款科目，對(duì)此項(xiàng)未到期應(yīng)收賬款年末沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）3月20日，黃山公司發(fā)現(xiàn)在2007年12月31日計(jì)算A庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。 2007年12月31日，黃山公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。
（4）黃山公司與丁公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定黃山公司在2007年11月供應(yīng)給丁公司一批貨物，由于黃山公司未能按照合同發(fā)貨，致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。丁公司通過(guò)法律要求黃山公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，黃山公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元。2008年3月25日，經(jīng)法院一審判決，黃山公司需要賠償丁公司經(jīng)濟(jì)損失60萬(wàn)元，黃山公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
（5）3月31日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬(wàn)元。
（6）2007年2月，黃山公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率3%，黃山公司用完工百分比法（按已完工作的測(cè)量確定完工百分比）核算長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2007年12月31日，黃山公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。2008年4月5日，黃山公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2007年已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。