第八章 所得稅納稅申報代理實務
本章歷年分值在30分左右。考試題型有單選、多選、簡答、綜合分析題。
今年本章內(nèi)容變化較大，更換了新的個人所得稅納稅申報表，新增加了兩稅合并過渡期企業(yè)所得稅納稅申報，應該是我們關注的內(nèi)容?！ ?BR> 第一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報代理實務
一、企業(yè)所得稅的計算方法
（一）應納稅所得額的計算
季度預繳時不作納稅調(diào)整，以當期實現(xiàn)的利潤額按適用稅率計算應納稅額。年終匯算時要作納稅調(diào)整。
（二）境外所得抵免稅額的計算
1.稅收限額抵免法
2.定率抵扣法
注意：計算境外所得稅稅款扣除限額時，分國不分項。
納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額的，可以從應納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。
（三）分得股息、利潤應納稅額的計算
由接受投資或聯(lián)營企業(yè)向其所在地稅務機關納稅。
（1）
（2）應納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額×投資方適用稅率
（3）
（4）應補繳所得稅稅額=應納所得稅額-稅收扣除額
我國的企業(yè)所得稅實行屬地征收，分回的股息紅利是稅后所得一般不再征稅，只就有稅率差的補稅。具體規(guī)定歸納如下：
①投資方適用稅率33%，被投資方適用稅率33%，不補。
②投資方適用稅率低于被投資方適用稅率，不退。
③投資方適用稅率33%，被投資方適用稅率33%，但處于減半征收期，不補。
④投資方適用稅率33%，被投資方適用稅率15%、24%，補。
二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范
《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》將年終所得稅匯算清繳的時間調(diào)整為年度終了后的4個月內(nèi)向其所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。
（一）納稅企業(yè)
從企業(yè)所得的各組成項目上進行賬證核對，然后確定調(diào)增調(diào)減額，確定適用稅率，確定可抵減的稅額。
（二）減免稅企業(yè)
核查企業(yè)減免稅項目依據(jù)的文件，確認其是否是減免稅范圍內(nèi)的項目，再確認其減免幅度和期限。據(jù)以計算稅款填制申報表。
三、代理填制企業(yè)所得稅申報表的方法
據(jù)教材中的表格排序，目前的行業(yè)附表為附表1、2、13。
19張附表中1～9為二級表，10～13為三級表。填報時應從三級表依次往前填。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》P141表8-1
（一）表頭部分
注意：年度中間開業(yè)或停業(yè)的稅款所屬期間的填制。
（二）表體部分由四部分組成：
第一部分：1～6行是收入總額，包括按會計口徑確認的收入和按稅法口徑確認的所有收入（稅法上的免稅收入在后面單獨減除）。
第二部分：7～12行是扣除項目，包括按會計口徑確認的扣除項目和按稅法口徑確認的扣除項目。如視同銷售收入對應的視同銷售成本（稅法上不允許扣除的費用在后面作調(diào)增，稅法上允許以前年度發(fā)生的費用在以后年度扣除的在后面作調(diào)減）。但是捐贈支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在扣除項目反映，應該按照準予稅前扣除金額單獨在第20行反映。
第三部分：13～22行是應納稅所得額的計算。依次是加、減納稅調(diào)整額，減彌補虧損，減免稅所得等得到應納稅所得額。
本章歷年分值在30分左右。考試題型有單選、多選、簡答、綜合分析題。
今年本章內(nèi)容變化較大，更換了新的個人所得稅納稅申報表，新增加了兩稅合并過渡期企業(yè)所得稅納稅申報，應該是我們關注的內(nèi)容?！ ?BR> 第一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報代理實務
一、企業(yè)所得稅的計算方法
（一）應納稅所得額的計算
季度預繳時不作納稅調(diào)整，以當期實現(xiàn)的利潤額按適用稅率計算應納稅額。年終匯算時要作納稅調(diào)整。
（二）境外所得抵免稅額的計算
1.稅收限額抵免法
2.定率抵扣法
注意：計算境外所得稅稅款扣除限額時，分國不分項。
納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的扣除限額的，可以從應納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。
（三）分得股息、利潤應納稅額的計算
由接受投資或聯(lián)營企業(yè)向其所在地稅務機關納稅。
（1）
（2）應納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額×投資方適用稅率
（3）
（4）應補繳所得稅稅額=應納所得稅額-稅收扣除額
我國的企業(yè)所得稅實行屬地征收，分回的股息紅利是稅后所得一般不再征稅，只就有稅率差的補稅。具體規(guī)定歸納如下：
①投資方適用稅率33%，被投資方適用稅率33%，不補。
②投資方適用稅率低于被投資方適用稅率，不退。
③投資方適用稅率33%，被投資方適用稅率33%，但處于減半征收期，不補。
④投資方適用稅率33%，被投資方適用稅率15%、24%，補。
二、代理企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范
《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》將年終所得稅匯算清繳的時間調(diào)整為年度終了后的4個月內(nèi)向其所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。
（一）納稅企業(yè)
從企業(yè)所得的各組成項目上進行賬證核對，然后確定調(diào)增調(diào)減額，確定適用稅率，確定可抵減的稅額。
（二）減免稅企業(yè)
核查企業(yè)減免稅項目依據(jù)的文件，確認其是否是減免稅范圍內(nèi)的項目，再確認其減免幅度和期限。據(jù)以計算稅款填制申報表。
三、代理填制企業(yè)所得稅申報表的方法
據(jù)教材中的表格排序，目前的行業(yè)附表為附表1、2、13。
19張附表中1～9為二級表，10～13為三級表。填報時應從三級表依次往前填。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》P141表8-1
（一）表頭部分
注意：年度中間開業(yè)或停業(yè)的稅款所屬期間的填制。
（二）表體部分由四部分組成：
第一部分：1～6行是收入總額，包括按會計口徑確認的收入和按稅法口徑確認的所有收入（稅法上的免稅收入在后面單獨減除）。
第二部分：7～12行是扣除項目，包括按會計口徑確認的扣除項目和按稅法口徑確認的扣除項目。如視同銷售收入對應的視同銷售成本（稅法上不允許扣除的費用在后面作調(diào)增，稅法上允許以前年度發(fā)生的費用在以后年度扣除的在后面作調(diào)減）。但是捐贈支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在扣除項目反映，應該按照準予稅前扣除金額單獨在第20行反映。
第三部分：13～22行是應納稅所得額的計算。依次是加、減納稅調(diào)整額，減彌補虧損，減免稅所得等得到應納稅所得額。