二、增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核
三、出口貨物退（免）稅的審核
（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的審核
1.出口貨物免稅的審核要點
（1）對于出口原始單證不全，或者已取得出口原始單證但不具有法定效力的，應(yīng)按內(nèi)銷進(jìn)行補稅和賬務(wù)處理。
（2）逾期未申報的是要補征稅款的。
2.出口貨物抵稅的審核要點
（1）對于生產(chǎn)兩種以上出口貨物且適用退稅率不同的出口企業(yè)，其進(jìn)項稅額的計算與賬務(wù)處理應(yīng)按出口貨物的種類區(qū)分，凡是無法直接劃分各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額的，應(yīng)按出口產(chǎn)品銷售額的比例計算分?jǐn)偂?BR> （2）對于生產(chǎn)的貨物既有出口又有內(nèi)銷的出口企業(yè)，其進(jìn)項稅額首先要按出口貨物離岸價與征稅率、退稅率之差計算不予抵扣的進(jìn)項稅額，然后再用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額。
（3）對于出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額大于本期進(jìn)項稅額（含上期留抵進(jìn)項稅額）的情況，出口企業(yè)應(yīng)將負(fù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下期或掛賬沖減下期進(jìn)項稅額，不允許以零為結(jié)。
例：A生產(chǎn)企業(yè)2005年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17%的增值稅率，出口退稅率為15%，按申報數(shù)進(jìn)行出口退稅處理）
（1）從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價款為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為13.6萬元，銀行存款支付，貨物入庫，發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證。
（2）外銷貨物的離岸價為1000萬元人民幣。
（3）內(nèi)銷貨物的銷售額為1500萬元(不含稅)，收到支票。
答案：4月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-15%）=20（萬元）
進(jìn)項稅額=13.6萬元<不得免征和抵扣稅額20萬元
應(yīng)納稅額=1500×17%-0=255（萬元）
出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額大于本期進(jìn)項稅額的差6.4萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖減進(jìn)項稅額。
（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的審核
三、出口貨物退（免）稅的審核
（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的審核
1.出口貨物免稅的審核要點
（1）對于出口原始單證不全，或者已取得出口原始單證但不具有法定效力的，應(yīng)按內(nèi)銷進(jìn)行補稅和賬務(wù)處理。
（2）逾期未申報的是要補征稅款的。
2.出口貨物抵稅的審核要點
（1）對于生產(chǎn)兩種以上出口貨物且適用退稅率不同的出口企業(yè)，其進(jìn)項稅額的計算與賬務(wù)處理應(yīng)按出口貨物的種類區(qū)分，凡是無法直接劃分各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額的，應(yīng)按出口產(chǎn)品銷售額的比例計算分?jǐn)偂?BR> （2）對于生產(chǎn)的貨物既有出口又有內(nèi)銷的出口企業(yè)，其進(jìn)項稅額首先要按出口貨物離岸價與征稅率、退稅率之差計算不予抵扣的進(jìn)項稅額，然后再用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額。
（3）對于出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額大于本期進(jìn)項稅額（含上期留抵進(jìn)項稅額）的情況，出口企業(yè)應(yīng)將負(fù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下期或掛賬沖減下期進(jìn)項稅額，不允許以零為結(jié)。
例：A生產(chǎn)企業(yè)2005年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17%的增值稅率，出口退稅率為15%，按申報數(shù)進(jìn)行出口退稅處理）
（1）從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價款為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為13.6萬元，銀行存款支付，貨物入庫，發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證。
（2）外銷貨物的離岸價為1000萬元人民幣。
（3）內(nèi)銷貨物的銷售額為1500萬元(不含稅)，收到支票。
答案：4月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-15%）=20（萬元）
進(jìn)項稅額=13.6萬元<不得免征和抵扣稅額20萬元
應(yīng)納稅額=1500×17%-0=255（萬元）
出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額大于本期進(jìn)項稅額的差6.4萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖減進(jìn)項稅額。
（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的審核