第五章 建賬建制代理記賬實務
歷年分值約1～3分考試題型以單選、多選題為主。
在實際工作中實行查賬征收的個體工商戶的比重很小，不是考核的重點，分值一般不高。
第一節(jié) 代理建賬建制適用范圍與基本要求
一、代理建賬建制的適用范圍
對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。
二、代理建賬建制的基本要求
（一）復式賬建賬建制的基本要求
注意：（1）個體工商業(yè)戶的會計核算執(zhí)行《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設置賬簿。個體工商業(yè)戶成本、費用列支標準執(zhí)行《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》。
（二）簡易賬建賬建制的基本要求
注意：簡易賬簿均采用訂本式，所執(zhí)行的會計制度、財務制度與設立復式賬的個體工商戶相同。
第二節(jié) 代理建賬的基本內容與操作規(guī)范
一、代理建賬建制的基本內容
（一）代建個體工商戶會計制度
1.代建個體工商戶復式賬會計制度
報表：資產負債表、應稅所得表、留存利潤表。
2.代建個體工商戶簡易賬會計制度
報表：應稅所得表。
（二）代建個體工商戶財務制度
1．收入確認是按權責發(fā)生制的原則，確認從事生產經營以及與此相關活動所取得的各項收入。
2．成本列支范圍是個體戶從事生產經營所發(fā)生的各項直接支出和應計入成本的間接費用。
注意：支付給生產經營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應納稅所得額中扣除。
5．下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除
（1）資本性支出，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出；
（2）被沒收的財物支付的罰款；
（3）繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （6）分配給投資者的股利；
（7）用于個人和家庭的支出；（特有的）
（8）與生產經營無關的其他支出；
（9）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規(guī)范
（一）代制會計憑證
1.審核原始憑證
注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。 審核原始憑證的真實性、完整性。審核原始憑證取得的時效性、合法性。
2.代制記賬憑證
（二）代為編制會計賬簿
注意：“本年應稅所得”、“留存利潤”明細賬簿。
（三）代為編制會計報表
（四）代理納稅申報
關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。
（五）代理納稅審查
［例5-1］第（8）、（16）、（17）、（19）筆業(yè)務的賬務處理。
典型考題
2001年單選題
10．注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（ ?。?，報送主管財稅機關。
A． 資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表
B． 資產負債表、應稅所得表、損益表
C． 資產負債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表
D． 資產負債表、應稅所得稅、留存利潤表
答案：D
歷年分值約1～3分考試題型以單選、多選題為主。
在實際工作中實行查賬征收的個體工商戶的比重很小，不是考核的重點，分值一般不高。
第一節(jié) 代理建賬建制適用范圍與基本要求
一、代理建賬建制的適用范圍
對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。
二、代理建賬建制的基本要求
（一）復式賬建賬建制的基本要求
注意：（1）個體工商業(yè)戶的會計核算執(zhí)行《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設置賬簿。個體工商業(yè)戶成本、費用列支標準執(zhí)行《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》。
（二）簡易賬建賬建制的基本要求
注意：簡易賬簿均采用訂本式，所執(zhí)行的會計制度、財務制度與設立復式賬的個體工商戶相同。
第二節(jié) 代理建賬的基本內容與操作規(guī)范
一、代理建賬建制的基本內容
（一）代建個體工商戶會計制度
1.代建個體工商戶復式賬會計制度
報表：資產負債表、應稅所得表、留存利潤表。
2.代建個體工商戶簡易賬會計制度
報表：應稅所得表。
（二）代建個體工商戶財務制度
1．收入確認是按權責發(fā)生制的原則，確認從事生產經營以及與此相關活動所取得的各項收入。
2．成本列支范圍是個體戶從事生產經營所發(fā)生的各項直接支出和應計入成本的間接費用。
注意：支付給生產經營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應納稅所得額中扣除。
5．下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除
（1）資本性支出，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出；
（2）被沒收的財物支付的罰款；
（3）繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （6）分配給投資者的股利；
（7）用于個人和家庭的支出；（特有的）
（8）與生產經營無關的其他支出；
（9）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規(guī)范
（一）代制會計憑證
1.審核原始憑證
注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。 審核原始憑證的真實性、完整性。審核原始憑證取得的時效性、合法性。
2.代制記賬憑證
（二）代為編制會計賬簿
注意：“本年應稅所得”、“留存利潤”明細賬簿。
（三）代為編制會計報表
（四）代理納稅申報
關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。
（五）代理納稅審查
［例5-1］第（8）、（16）、（17）、（19）筆業(yè)務的賬務處理。
典型考題
2001年單選題
10．注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（ ?。?，報送主管財稅機關。
A． 資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表
B． 資產負債表、應稅所得表、損益表
C． 資產負債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表
D． 資產負債表、應稅所得稅、留存利潤表
答案：D