（四）一般納稅企業(yè)應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：銀行存款
二、工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算（掌握）
（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
《消費(fèi)稅暫行條例》中所稱“納稅人生產(chǎn)的，于銷售時(shí)納稅”的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指有償轉(zhuǎn)讓消費(fèi)品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為。
稅法對(duì)銷售的解釋包括兩類情況：
第一類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨幣?，F(xiàn)實(shí)生活中大量存在的，會(huì)計(jì)與稅收的處理基本一致。
第二類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物、抵債、用于投資和換取其他經(jīng)濟(jì)利益。
[例6-19]某汽車制造廠本月銷售小轎車30輛，消費(fèi)稅率8%，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：
企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=30×120000×8%=288000（元）
收入實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 4212000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612000
計(jì)提消費(fèi)稅稅金的分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 288000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 288000
第二類情況在會(huì)計(jì)核算上按非貨幣性交易或債務(wù)重組等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按銷售處理。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
按成本轉(zhuǎn)賬就是在產(chǎn)品移送使用時(shí)，將該產(chǎn)品的成本按用途轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目中，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，不再通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，也應(yīng)按用途記入相應(yīng)的科目。
不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入定義的情況，不作收入處理。稅法上視同銷售，按同類產(chǎn)品的不含增值稅銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
例題：2005年某企業(yè)以自產(chǎn)輪胎對(duì)外捐贈(zèng)，成本7000元，消費(fèi)稅適用稅率10%，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為10000元。賬務(wù)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出 9700
貸：庫(kù)存商品 7000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700
－應(yīng)交消費(fèi)稅 1000
注意：同時(shí)考慮增值稅和消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：銀行存款
二、工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算（掌握）
（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
《消費(fèi)稅暫行條例》中所稱“納稅人生產(chǎn)的，于銷售時(shí)納稅”的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指有償轉(zhuǎn)讓消費(fèi)品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為。
稅法對(duì)銷售的解釋包括兩類情況：
第一類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨幣?，F(xiàn)實(shí)生活中大量存在的，會(huì)計(jì)與稅收的處理基本一致。
第二類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物、抵債、用于投資和換取其他經(jīng)濟(jì)利益。
[例6-19]某汽車制造廠本月銷售小轎車30輛，消費(fèi)稅率8%，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：
企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=30×120000×8%=288000（元）
收入實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 4212000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612000
計(jì)提消費(fèi)稅稅金的分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 288000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 288000
第二類情況在會(huì)計(jì)核算上按非貨幣性交易或債務(wù)重組等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按銷售處理。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
按成本轉(zhuǎn)賬就是在產(chǎn)品移送使用時(shí)，將該產(chǎn)品的成本按用途轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目中，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，不再通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，也應(yīng)按用途記入相應(yīng)的科目。
不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入定義的情況，不作收入處理。稅法上視同銷售，按同類產(chǎn)品的不含增值稅銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
例題：2005年某企業(yè)以自產(chǎn)輪胎對(duì)外捐贈(zèng)，成本7000元，消費(fèi)稅適用稅率10%，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為10000元。賬務(wù)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出 9700
貸：庫(kù)存商品 7000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700
－應(yīng)交消費(fèi)稅 1000
注意：同時(shí)考慮增值稅和消費(fèi)稅