三、簡答題
1、簡述注冊稅務(wù)師對外籍個人工資、薪金收入的審核要點。
2、甲外商投資企業(yè)2007年度“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額1000萬元，其中：深圳投資公司分回利潤100萬元，深圳子公司正處于免稅優(yōu)惠期內(nèi)；國債利息收入100萬元；金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬元；美國投資分公司分回利潤200萬元，在美國適用稅率20%；將持有的美國某公司的股票轉(zhuǎn)讓，取得收益200萬元。進(jìn)一步審核“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶中核算的短期債券投資和短期股票投資，發(fā)現(xiàn)，當(dāng)期取得持有前的利息收入100萬元，企業(yè)會計處理為借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”；取得持有期間的股息收入50萬元，沖減了投資成本。假設(shè)您是注冊稅務(wù)師，根據(jù)甲外商投資企業(yè)的情況，分別向企業(yè)負(fù)責(zé)人說明，對于不同投資收益的稅法處理，并計算出該企業(yè)投資收益在境內(nèi)應(yīng)納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。（假設(shè)企業(yè)所得稅率是30%，地方所得稅率是3%）
四、綜合分析題
1、要求：
（1）按資料順序扼要指出存在的納稅問題。
（2）正確計算王某2007年在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅。
（3）計算王某應(yīng)補(bǔ)個人所得稅數(shù)額。（假定當(dāng)?shù)毓べY薪金所得扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元）資料：中國公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2007年收入情況如下：
①1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元；
②1～12月每月取得由派遣單位支付的工資2000元；
③3月一次取得境外A國的稿酬收入折合人民幣15000元，在A國繳納個人所得稅折合人民幣1800元；
④5月從境外B國一次取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣25000元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣3500元；
⑤6月取得國債利息收入7125元；
⑥8月參加某電視臺節(jié)目獲得獎金35000元，將所得現(xiàn)金5000元直接捐贈給災(zāi)區(qū)農(nóng)民李某；
⑦9月一次取得審稿收入6000元；
⑧12月從某出版社一次取得翻譯收入3000元，稅款由出版社代付。假定當(dāng)?shù)毓べY薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。王某2007年應(yīng)交個人所得稅計算如下：
①雇傭單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額為：〔（15000－4000）×20%－375〕×12＝21900（元）
②派遣單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額為：〔（2000－800）×10%－25〕×12＝1140（元）
③從境外取得的稿酬收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入因已在來源國繳納稅款，并取得來源國的納稅憑證，可以全額抵扣，兩項合計應(yīng)交個人所得稅為：15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋25000×（1－20%）×20%－1800－3500＝380（元）
④國債利息收入屬個人所得稅免征項目，不需計稅。
⑤將獎金收入35000元按偶然所得計稅為：（35000－7000）×20%＝5600（元）
⑥審稿收入按稿酬所得計稅為：6000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝672（元）
⑦翻譯收入由出版社代為繳納個人所得稅為：（3000－800）×20%＝440（元）綜上所述各項所得應(yīng)納（代扣代繳）的個人所得稅稅額為： 21900＋1140＋380＋5600＋672＋440＝30132（元）王某已于2007年在中國境內(nèi)繳納。
1、簡述注冊稅務(wù)師對外籍個人工資、薪金收入的審核要點。
2、甲外商投資企業(yè)2007年度“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額1000萬元，其中：深圳投資公司分回利潤100萬元，深圳子公司正處于免稅優(yōu)惠期內(nèi)；國債利息收入100萬元；金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬元；美國投資分公司分回利潤200萬元，在美國適用稅率20%；將持有的美國某公司的股票轉(zhuǎn)讓，取得收益200萬元。進(jìn)一步審核“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶中核算的短期債券投資和短期股票投資，發(fā)現(xiàn)，當(dāng)期取得持有前的利息收入100萬元，企業(yè)會計處理為借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”；取得持有期間的股息收入50萬元，沖減了投資成本。假設(shè)您是注冊稅務(wù)師，根據(jù)甲外商投資企業(yè)的情況，分別向企業(yè)負(fù)責(zé)人說明，對于不同投資收益的稅法處理，并計算出該企業(yè)投資收益在境內(nèi)應(yīng)納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。（假設(shè)企業(yè)所得稅率是30%，地方所得稅率是3%）
四、綜合分析題
1、要求：
（1）按資料順序扼要指出存在的納稅問題。
（2）正確計算王某2007年在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅。
（3）計算王某應(yīng)補(bǔ)個人所得稅數(shù)額。（假定當(dāng)?shù)毓べY薪金所得扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元）資料：中國公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2007年收入情況如下：
①1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元；
②1～12月每月取得由派遣單位支付的工資2000元；
③3月一次取得境外A國的稿酬收入折合人民幣15000元，在A國繳納個人所得稅折合人民幣1800元；
④5月從境外B國一次取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣25000元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣3500元；
⑤6月取得國債利息收入7125元；
⑥8月參加某電視臺節(jié)目獲得獎金35000元，將所得現(xiàn)金5000元直接捐贈給災(zāi)區(qū)農(nóng)民李某；
⑦9月一次取得審稿收入6000元；
⑧12月從某出版社一次取得翻譯收入3000元，稅款由出版社代付。假定當(dāng)?shù)毓べY薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。王某2007年應(yīng)交個人所得稅計算如下：
①雇傭單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額為：〔（15000－4000）×20%－375〕×12＝21900（元）
②派遣單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額為：〔（2000－800）×10%－25〕×12＝1140（元）
③從境外取得的稿酬收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入因已在來源國繳納稅款，并取得來源國的納稅憑證，可以全額抵扣，兩項合計應(yīng)交個人所得稅為：15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋25000×（1－20%）×20%－1800－3500＝380（元）
④國債利息收入屬個人所得稅免征項目，不需計稅。
⑤將獎金收入35000元按偶然所得計稅為：（35000－7000）×20%＝5600（元）
⑥審稿收入按稿酬所得計稅為：6000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝672（元）
⑦翻譯收入由出版社代為繳納個人所得稅為：（3000－800）×20%＝440（元）綜上所述各項所得應(yīng)納（代扣代繳）的個人所得稅稅額為： 21900＋1140＋380＋5600＋672＋440＝30132（元）王某已于2007年在中國境內(nèi)繳納。