三、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某建筑公司印花稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）審核財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)資本公積當(dāng)月數(shù)和年初數(shù)不一致，增加資本公積50萬元，但未繳納印花稅。
（2）該公司與投資公司簽訂1000萬元建筑工程承包合同，同時(shí)將單項(xiàng)工程300萬元分包給另一施工單位，繳納了0.3萬元的印花稅。
（3）該公司會(huì)計(jì)使用電腦記賬，沒有建手工賬。每月底，也只是將財(cái)務(wù)報(bào)表用計(jì)算機(jī)打出，所涉及20本其他賬本的財(cái)務(wù)記錄存入計(jì)算機(jī)軟盤進(jìn)行保存，經(jīng)查每年該公司都把賬本打出連同軟盤一起保存，賬簿沒有繳納印花稅。
要求：計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、某企業(yè)2007年度上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值500萬元、占地面積1000平方米的一棟倉庫出租給某工廠存放貨物，7月1日起計(jì)租，租期1年，每月租金收入2萬元。9月21日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值600萬元。房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例為20%。該企業(yè)已預(yù)繳了房產(chǎn)稅30萬元，現(xiàn)聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其應(yīng)交房產(chǎn)稅進(jìn)行審查，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的房產(chǎn)稅金額，并作出相關(guān)調(diào)賬分錄。（假定預(yù)繳的房產(chǎn)稅中已包括了出租房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅）
四、綜合分析題
1、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）土地增值稅納稅情況進(jìn)行審查，了解到該企業(yè)建造并出售了一棟寫字樓，取得收入5000萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率0.5‰，教育費(fèi)附加3%）。該單位為建此樓支付地價(jià)款600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元，其中：利息支出240萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙痤~機(jī)構(gòu)證明），但比銀行的同期同類貸款利率計(jì)算的利息多出30萬元，其他開發(fā)費(fèi)用160萬元。另知該單位所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。同時(shí)轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，原建造成本為800萬元，現(xiàn)經(jīng)評(píng)估，建造同樣的房子需1000萬元，房子七成新，按1900萬元出售，支付的有關(guān)稅費(fèi)為105.45萬元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅如下：建造并出售寫字樓收入： 5000萬元取得土地使用權(quán)支出： 600萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本： 1500萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用： 400萬元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：5000×5%×（1＋7%＋3%）＋5000×0.5‰＝277.5萬元加計(jì)扣除金額： ?。?00＋1500）×20%＝420萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)： 600＋1500＋400＋277.5＋420＝3197.5萬元增值額： 5000－3197.5＝1802.5萬元增值率： 1802.5÷5000＝36.05% 應(yīng)納土地增值稅： 1802.5×30%＝540.75萬元舊辦公樓出售收入： 1900萬元可扣除金額： 105.45＋800＝905.45萬元增值額： 1900－905.45＝994.55萬元增值率： 994.55÷1900＝52.34% 應(yīng)納土地增值稅： 994.55×40%－905.45×5%＝352.55 企業(yè)根據(jù)以上計(jì)算繳納了土地增值稅893.30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)存在哪些問題，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。
2、某企業(yè)2007年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：
（1）總公司2006年設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本1000萬元，資本公積200萬元?？偣鞠略O(shè)5個(gè)分支機(jī)構(gòu)，總公司設(shè)置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿1本；5個(gè)分公司，每個(gè)分公司設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿6本。
（2）簽訂不定期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金2萬元。
（3）簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，公允價(jià)值相等，均為200萬元。
（4）企業(yè)每月均因購銷業(yè)務(wù)需簽訂運(yùn)輸合同，本月因材料購進(jìn)及產(chǎn)品銷售簽訂運(yùn)輸合同三份，合同內(nèi)容分別為：
①運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用0.50萬元、裝卸費(fèi)用0.30萬元、保管費(fèi)用2萬元；
②運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用1萬元、裝卸費(fèi)用0.70萬元、保管費(fèi)用1.50萬元；
③運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用0.50萬元、裝卸費(fèi)用1萬元、保管費(fèi)用1.50萬元。
（5）與財(cái)務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10％；辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值500萬元。
（6）與農(nóng)業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是8％。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅，并提出您認(rèn)為的繳納方式。
1、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某建筑公司印花稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）審核財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)資本公積當(dāng)月數(shù)和年初數(shù)不一致，增加資本公積50萬元，但未繳納印花稅。
（2）該公司與投資公司簽訂1000萬元建筑工程承包合同，同時(shí)將單項(xiàng)工程300萬元分包給另一施工單位，繳納了0.3萬元的印花稅。
（3）該公司會(huì)計(jì)使用電腦記賬，沒有建手工賬。每月底，也只是將財(cái)務(wù)報(bào)表用計(jì)算機(jī)打出，所涉及20本其他賬本的財(cái)務(wù)記錄存入計(jì)算機(jī)軟盤進(jìn)行保存，經(jīng)查每年該公司都把賬本打出連同軟盤一起保存，賬簿沒有繳納印花稅。
要求：計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、某企業(yè)2007年度上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值500萬元、占地面積1000平方米的一棟倉庫出租給某工廠存放貨物，7月1日起計(jì)租，租期1年，每月租金收入2萬元。9月21日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值600萬元。房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例為20%。該企業(yè)已預(yù)繳了房產(chǎn)稅30萬元，現(xiàn)聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其應(yīng)交房產(chǎn)稅進(jìn)行審查，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的房產(chǎn)稅金額，并作出相關(guān)調(diào)賬分錄。（假定預(yù)繳的房產(chǎn)稅中已包括了出租房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅）
四、綜合分析題
1、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）土地增值稅納稅情況進(jìn)行審查，了解到該企業(yè)建造并出售了一棟寫字樓，取得收入5000萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率0.5‰，教育費(fèi)附加3%）。該單位為建此樓支付地價(jià)款600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元，其中：利息支出240萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙痤~機(jī)構(gòu)證明），但比銀行的同期同類貸款利率計(jì)算的利息多出30萬元，其他開發(fā)費(fèi)用160萬元。另知該單位所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。同時(shí)轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，原建造成本為800萬元，現(xiàn)經(jīng)評(píng)估，建造同樣的房子需1000萬元，房子七成新，按1900萬元出售，支付的有關(guān)稅費(fèi)為105.45萬元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅如下：建造并出售寫字樓收入： 5000萬元取得土地使用權(quán)支出： 600萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本： 1500萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用： 400萬元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：5000×5%×（1＋7%＋3%）＋5000×0.5‰＝277.5萬元加計(jì)扣除金額： ?。?00＋1500）×20%＝420萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)： 600＋1500＋400＋277.5＋420＝3197.5萬元增值額： 5000－3197.5＝1802.5萬元增值率： 1802.5÷5000＝36.05% 應(yīng)納土地增值稅： 1802.5×30%＝540.75萬元舊辦公樓出售收入： 1900萬元可扣除金額： 105.45＋800＝905.45萬元增值額： 1900－905.45＝994.55萬元增值率： 994.55÷1900＝52.34% 應(yīng)納土地增值稅： 994.55×40%－905.45×5%＝352.55 企業(yè)根據(jù)以上計(jì)算繳納了土地增值稅893.30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)存在哪些問題，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。
2、某企業(yè)2007年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：
（1）總公司2006年設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本1000萬元，資本公積200萬元?？偣鞠略O(shè)5個(gè)分支機(jī)構(gòu)，總公司設(shè)置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿1本；5個(gè)分公司，每個(gè)分公司設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿6本。
（2）簽訂不定期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金2萬元。
（3）簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，公允價(jià)值相等，均為200萬元。
（4）企業(yè)每月均因購銷業(yè)務(wù)需簽訂運(yùn)輸合同，本月因材料購進(jìn)及產(chǎn)品銷售簽訂運(yùn)輸合同三份，合同內(nèi)容分別為：
①運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用0.50萬元、裝卸費(fèi)用0.30萬元、保管費(fèi)用2萬元；
②運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用1萬元、裝卸費(fèi)用0.70萬元、保管費(fèi)用1.50萬元；
③運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用0.50萬元、裝卸費(fèi)用1萬元、保管費(fèi)用1.50萬元。
（5）與財(cái)務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是10％；辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值500萬元。
（6）與農(nóng)業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬元，貸款期限是1年，貸款年利率是8％。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅，并提出您認(rèn)為的繳納方式。