三、綜合分析題
1、某日化廠為增值稅一般納稅人，2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從A企業(yè)購進(jìn)以下已稅產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)后組成成套化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價為每套90元，外購品種如下：購進(jìn)香水不含稅價 8000元購進(jìn)胭脂不含稅價 3000元購進(jìn)藍(lán)眼油不含稅價 6000元購進(jìn)的上述產(chǎn)品均取得增值稅專用發(fā)票，本月全部領(lǐng)用。
（2）設(shè)一門市部（非獨(dú)立核算），銷售本廠生產(chǎn)的胭脂2000盒，香水600瓶，取得價稅合計收入84240元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。
（3）將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本60000元，向某美容院長期投資，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。（該化妝品成本利潤率為5％）
（4）2002年5月，日化廠以房產(chǎn)證、土地使用證作為抵押向銀行取得貸款120萬元，由于企業(yè)經(jīng)營不善，貸款不能及時歸還，另外還欠銀行利息30萬元，經(jīng)多次催收無效，銀行向法院起訴，2007年8月，法院判決如下：日化廠以臨街樓一棟和分廠2000平方米土地折價歸還本息，資產(chǎn)評估折價說明如下：分廠未使用土地賬面價值為20萬元，折價30萬元臨街樓賬面固定資產(chǎn)原值為80萬元，已提折舊20萬元，折價80萬元臨街樓占用土地賬面價值20萬元，折價40萬元
（5）本月進(jìn)口一批貨物（非應(yīng)交消費(fèi)稅的貨物），到岸價格14000元，進(jìn)口時已繳增值稅5100，取得海關(guān)完稅證明。在國內(nèi)銷售90％，增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6800元。
要求：根據(jù)上述資料，列式計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。（已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30％）
2、要求：根據(jù)下述資料，計算該企業(yè)2007年1～3月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅額，并作相關(guān)會計核算分錄（以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和15%，2002年1月開始執(zhí)行“免，抵、退”稅政策，按取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表》核算免抵退稅，2007年1月～3月有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
（1）2007年1月，外購原材料——輔料1000萬元，驗(yàn)收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均未支付；上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。
（2）2007年1月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復(fù)出口貨物收入折合人民幣100萬元，上述款項(xiàng)均未收到。
（3）2007年2月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明按購進(jìn)法批準(zhǔn)免稅核銷進(jìn)口料件組成計稅價格400萬元，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”60萬元；2007年2月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。
（4）2007年3月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元1月份的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審報表》。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額550萬元款項(xiàng)全部收到。
3、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要外購糧食為原料生產(chǎn)38°、55°兩種白灑，2007年12月企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）從市煤炭一廠外購煤炭50噸，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款6000元，稅金780元，已驗(yàn)收入庫。
（2）從廢舊物資回收站收購白酒瓶1000個，每個0.5元，取得廢舊物資專用發(fā)票1張注明價款500元。
（3）銷售給某商場瓶裝白酒200箱，每箱（10瓶/箱，1斤/瓶，下同）不含稅售價120元，開具增值稅專用發(fā)票1張，貨已發(fā)，款已收回送存銀行。
（4）從農(nóng)民手中購糧食10噸，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額12000元。
（5）外購生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備三臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款計150000元，稅金25500元
（6）外購輔助材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅金1700元。
（7）本月銷售給某糖酒批發(fā)站瓶裝白酒500箱，每箱不含稅批發(fā)價120元，開出了增值稅專用發(fā)票，貨款已收到。
（8）本月將自產(chǎn)瓶裝白酒1000瓶，每瓶不含稅售價6元，成本價為4元，分給職工，未開具任何發(fā)票。
（9）本月將上年10月份收取的包裝物押金2340元予以沒收。經(jīng)核實(shí)，收取押金時已按稅法規(guī)定進(jìn)行了相關(guān)賬務(wù)處理。
（10）本月將生產(chǎn)車間報廢設(shè)備一臺進(jìn)行處理，取得收入20000元，已知該設(shè)備賬面原值50000元，已提折舊38000元。
要求：根據(jù)上述資料，先列式計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅，并分別編制增值稅和消費(fèi)稅納稅申報表（附表格式參照教材）。
1、某日化廠為增值稅一般納稅人，2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從A企業(yè)購進(jìn)以下已稅產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)后組成成套化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價為每套90元，外購品種如下：購進(jìn)香水不含稅價 8000元購進(jìn)胭脂不含稅價 3000元購進(jìn)藍(lán)眼油不含稅價 6000元購進(jìn)的上述產(chǎn)品均取得增值稅專用發(fā)票，本月全部領(lǐng)用。
（2）設(shè)一門市部（非獨(dú)立核算），銷售本廠生產(chǎn)的胭脂2000盒，香水600瓶，取得價稅合計收入84240元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。
（3）將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本60000元，向某美容院長期投資，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。（該化妝品成本利潤率為5％）
（4）2002年5月，日化廠以房產(chǎn)證、土地使用證作為抵押向銀行取得貸款120萬元，由于企業(yè)經(jīng)營不善，貸款不能及時歸還，另外還欠銀行利息30萬元，經(jīng)多次催收無效，銀行向法院起訴，2007年8月，法院判決如下：日化廠以臨街樓一棟和分廠2000平方米土地折價歸還本息，資產(chǎn)評估折價說明如下：分廠未使用土地賬面價值為20萬元，折價30萬元臨街樓賬面固定資產(chǎn)原值為80萬元，已提折舊20萬元，折價80萬元臨街樓占用土地賬面價值20萬元，折價40萬元
（5）本月進(jìn)口一批貨物（非應(yīng)交消費(fèi)稅的貨物），到岸價格14000元，進(jìn)口時已繳增值稅5100，取得海關(guān)完稅證明。在國內(nèi)銷售90％，增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6800元。
要求：根據(jù)上述資料，列式計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。（已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30％）
2、要求：根據(jù)下述資料，計算該企業(yè)2007年1～3月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅額，并作相關(guān)會計核算分錄（以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和15%，2002年1月開始執(zhí)行“免，抵、退”稅政策，按取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表》核算免抵退稅，2007年1月～3月有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
（1）2007年1月，外購原材料——輔料1000萬元，驗(yàn)收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均未支付；上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。
（2）2007年1月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復(fù)出口貨物收入折合人民幣100萬元，上述款項(xiàng)均未收到。
（3）2007年2月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明按購進(jìn)法批準(zhǔn)免稅核銷進(jìn)口料件組成計稅價格400萬元，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”60萬元；2007年2月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。
（4）2007年3月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元1月份的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審報表》。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額550萬元款項(xiàng)全部收到。
3、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要外購糧食為原料生產(chǎn)38°、55°兩種白灑，2007年12月企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）從市煤炭一廠外購煤炭50噸，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款6000元，稅金780元，已驗(yàn)收入庫。
（2）從廢舊物資回收站收購白酒瓶1000個，每個0.5元，取得廢舊物資專用發(fā)票1張注明價款500元。
（3）銷售給某商場瓶裝白酒200箱，每箱（10瓶/箱，1斤/瓶，下同）不含稅售價120元，開具增值稅專用發(fā)票1張，貨已發(fā)，款已收回送存銀行。
（4）從農(nóng)民手中購糧食10噸，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額12000元。
（5）外購生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備三臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款計150000元，稅金25500元
（6）外購輔助材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅金1700元。
（7）本月銷售給某糖酒批發(fā)站瓶裝白酒500箱，每箱不含稅批發(fā)價120元，開出了增值稅專用發(fā)票，貨款已收到。
（8）本月將自產(chǎn)瓶裝白酒1000瓶，每瓶不含稅售價6元，成本價為4元，分給職工，未開具任何發(fā)票。
（9）本月將上年10月份收取的包裝物押金2340元予以沒收。經(jīng)核實(shí)，收取押金時已按稅法規(guī)定進(jìn)行了相關(guān)賬務(wù)處理。
（10）本月將生產(chǎn)車間報廢設(shè)備一臺進(jìn)行處理，取得收入20000元，已知該設(shè)備賬面原值50000元，已提折舊38000元。
要求：根據(jù)上述資料，先列式計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅，并分別編制增值稅和消費(fèi)稅納稅申報表（附表格式參照教材）。