三、簡答題
1、簡述注冊稅務(wù)師對明細(xì)分類賬的審查方法。
四、綜合分析題
1、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機(jī)床、金屬構(gòu)件。其流轉(zhuǎn)稅以1個月為一個納稅期，所得稅每季按實際經(jīng)營情況預(yù)繳，稅率為25％。注冊稅務(wù)師于2008年4月10日受企業(yè)委托對該企業(yè)第一季度所得稅及流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行審核。審核要求：
（1）根據(jù)所給資料順序扼要指出納稅方面存在的問題，并作相關(guān)調(diào)賬處理；
（2）正確計算企業(yè)第一季度應(yīng)補(bǔ)的預(yù)繳企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并作相關(guān)計提、補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理。（假設(shè)所得稅需要納稅調(diào)整，請列出計算過程；計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點后兩位，金額單位：元）
①有關(guān)核算資料：
A．1月15日，將企業(yè)生產(chǎn)的裝有各種家庭常用工具的“家庭百寶箱”，作為福利發(fā)放給職工一批，已知發(fā)生的生產(chǎn)成本為100000元，成本利潤率為10％，因為還沒有正式投入市場銷售，所以，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 100000 貸：庫存商品 100000
B．2月8日，輔助生產(chǎn)車間為在建工程領(lǐng)用材料一批，成本64000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程 64000 貸：原材料 64000 注冊稅務(wù)師抽查2月份賬證資料，經(jīng)計算，原材料中進(jìn)項已經(jīng)抵扣的外購材料金額占整個原材料價值比例為65％。
C．2月21日，企業(yè)從市燃油公司外購柴油100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款440000元，稅金74800元，由本企業(yè)車隊自行運(yùn)輸，途中超載被交警罰款200元。驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺0.10噸，系正常揮發(fā)損失。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料—柴油 440000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 74800 管理費(fèi)用—其他 200 貸：銀行存款 515000
D．3月14日，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下角料—鐵屑13噸，已全部計入當(dāng)月生產(chǎn)成本并轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，取得某廢舊物資回收站支付款項10600元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款 10600 貸：應(yīng)付職工薪酬 10600
E．3月30日，庫存材料盤點，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板10噸，賬面價值43400元，根據(jù)盤點表，企業(yè)直接作賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出 43400 貸：原材料—鋼板 43400 注冊稅務(wù)師進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)造成鋼板倉庫盤虧的原因系保管員粗心未按領(lǐng)料單數(shù)量發(fā)料，多發(fā)料所致，企業(yè)仍以領(lǐng)料單上原注明數(shù)量、金額計入有關(guān)生產(chǎn)成本賬，未反映這10噸鋼板金額。
F．3月31日，企業(yè)將自產(chǎn)金屬構(gòu)件100套，不含稅售價10萬元，成本8萬元，用于廠房的建設(shè)中，企業(yè)做會計分錄：借：在建工程 80000 貸：庫存商品 80000
②有關(guān)資料及情況說明：
A．企業(yè)3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計數(shù)為560000元。
B．1~3月份“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬有關(guān)資料表明：各月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，且各月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，并實行增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均于當(dāng)月通過認(rèn)證。
C．注冊稅務(wù)師審核后將一季度成本調(diào)整數(shù)額在季末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和該季銷售產(chǎn)品成本之間按1：3：6的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> D．城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％。
E．除上述業(yè)務(wù)外，其他事項不涉及納稅調(diào)整。
1、簡述注冊稅務(wù)師對明細(xì)分類賬的審查方法。
四、綜合分析題
1、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機(jī)床、金屬構(gòu)件。其流轉(zhuǎn)稅以1個月為一個納稅期，所得稅每季按實際經(jīng)營情況預(yù)繳，稅率為25％。注冊稅務(wù)師于2008年4月10日受企業(yè)委托對該企業(yè)第一季度所得稅及流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行審核。審核要求：
（1）根據(jù)所給資料順序扼要指出納稅方面存在的問題，并作相關(guān)調(diào)賬處理；
（2）正確計算企業(yè)第一季度應(yīng)補(bǔ)的預(yù)繳企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并作相關(guān)計提、補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理。（假設(shè)所得稅需要納稅調(diào)整，請列出計算過程；計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點后兩位，金額單位：元）
①有關(guān)核算資料：
A．1月15日，將企業(yè)生產(chǎn)的裝有各種家庭常用工具的“家庭百寶箱”，作為福利發(fā)放給職工一批，已知發(fā)生的生產(chǎn)成本為100000元，成本利潤率為10％，因為還沒有正式投入市場銷售，所以，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 100000 貸：庫存商品 100000
B．2月8日，輔助生產(chǎn)車間為在建工程領(lǐng)用材料一批，成本64000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程 64000 貸：原材料 64000 注冊稅務(wù)師抽查2月份賬證資料，經(jīng)計算，原材料中進(jìn)項已經(jīng)抵扣的外購材料金額占整個原材料價值比例為65％。
C．2月21日，企業(yè)從市燃油公司外購柴油100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款440000元，稅金74800元，由本企業(yè)車隊自行運(yùn)輸，途中超載被交警罰款200元。驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺0.10噸，系正常揮發(fā)損失。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料—柴油 440000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 74800 管理費(fèi)用—其他 200 貸：銀行存款 515000
D．3月14日，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下角料—鐵屑13噸，已全部計入當(dāng)月生產(chǎn)成本并轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，取得某廢舊物資回收站支付款項10600元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款 10600 貸：應(yīng)付職工薪酬 10600
E．3月30日，庫存材料盤點，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板10噸，賬面價值43400元，根據(jù)盤點表，企業(yè)直接作賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出 43400 貸：原材料—鋼板 43400 注冊稅務(wù)師進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)造成鋼板倉庫盤虧的原因系保管員粗心未按領(lǐng)料單數(shù)量發(fā)料，多發(fā)料所致，企業(yè)仍以領(lǐng)料單上原注明數(shù)量、金額計入有關(guān)生產(chǎn)成本賬，未反映這10噸鋼板金額。
F．3月31日，企業(yè)將自產(chǎn)金屬構(gòu)件100套，不含稅售價10萬元，成本8萬元，用于廠房的建設(shè)中，企業(yè)做會計分錄：借：在建工程 80000 貸：庫存商品 80000
②有關(guān)資料及情況說明：
A．企業(yè)3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計數(shù)為560000元。
B．1~3月份“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬有關(guān)資料表明：各月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，且各月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，并實行增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均于當(dāng)月通過認(rèn)證。
C．注冊稅務(wù)師審核后將一季度成本調(diào)整數(shù)額在季末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和該季銷售產(chǎn)品成本之間按1：3：6的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> D．城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％。
E．除上述業(yè)務(wù)外，其他事項不涉及納稅調(diào)整。