企業(yè)所得稅
征稅對象及范圍
（一）企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）。
其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各項資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費，以及營業(yè)外收益等所得。
納稅人
注意納稅人應(yīng)具備的條件：實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織，即：在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；建立獨立賬簿，編制財務(wù)會計報表；獨立計算盈虧。
1、稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得，實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。
主要包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營企業(yè)(私營有限公司)；聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的社會團(tuán)體、事業(yè)單位等組織。
2、凡承租經(jīng)營后，未改變被租企業(yè)名稱，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人。
3、承租經(jīng)營后，承租方重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務(wù)人。
4、特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定。
主要涉及金融、保險企業(yè)，鐵道部企業(yè)，民航企業(yè)( 實際是企業(yè),包括北方航空公司.就地繳納所得稅)，國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè).
[例題1]下列單位的所屬企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅的是（?。＃?002年考題）
A．中國人民保險公司所屬分公司
B．國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)
C．中國人壽保險公司所屬分公司
D．民航總局所屬航空公司及其分公司
答案：D
〔解析〕：按照稅法規(guī)定，保險業(yè)務(wù)分別以中國人民保險公司、中國人壽保險公司、中國再保險公司為納稅人，其分公司實現(xiàn)的利潤集中繳納所得稅；國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)以國家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納所得稅；民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。故答案D正確。
[例題2] 2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，正確的稅務(wù)處理是（ ）。（2003年考題）
A.就地繳納所得稅
B.合并繳納所得稅
C.分散繳納所得稅
D.集中繳納所得稅
答案：A
〔解析〕：測試考生對特殊行業(yè)、部門、企業(yè)等納稅人的納稅地點是否熟悉。民航總局所屬其他企業(yè)及其所辦的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅。
(三)稅率
征稅對象及范圍
（一）企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）。
其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各項資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費，以及營業(yè)外收益等所得。
納稅人
注意納稅人應(yīng)具備的條件：實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者經(jīng)濟(jì)組織，即：在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；建立獨立賬簿，編制財務(wù)會計報表；獨立計算盈虧。
1、稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得，實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。
主要包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營企業(yè)(私營有限公司)；聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的社會團(tuán)體、事業(yè)單位等組織。
2、凡承租經(jīng)營后，未改變被租企業(yè)名稱，未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為納稅義務(wù)人。
3、承租經(jīng)營后，承租方重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為納稅義務(wù)人。
4、特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定。
主要涉及金融、保險企業(yè)，鐵道部企業(yè)，民航企業(yè)( 實際是企業(yè),包括北方航空公司.就地繳納所得稅)，國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè).
[例題1]下列單位的所屬企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅的是（?。＃?002年考題）
A．中國人民保險公司所屬分公司
B．國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)
C．中國人壽保險公司所屬分公司
D．民航總局所屬航空公司及其分公司
答案：D
〔解析〕：按照稅法規(guī)定，保險業(yè)務(wù)分別以中國人民保險公司、中國人壽保險公司、中國再保險公司為納稅人，其分公司實現(xiàn)的利潤集中繳納所得稅；國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)以國家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納所得稅；民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。故答案D正確。
[例題2] 2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，正確的稅務(wù)處理是（ ）。（2003年考題）
A.就地繳納所得稅
B.合并繳納所得稅
C.分散繳納所得稅
D.集中繳納所得稅
答案：A
〔解析〕：測試考生對特殊行業(yè)、部門、企業(yè)等納稅人的納稅地點是否熟悉。民航總局所屬其他企業(yè)及其所辦的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅。
(三)稅率