四、綜合題
1、假設(shè)2007年度某白酒生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年度銷售白酒200萬瓶（每瓶500克），其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額3000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元。該年度購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款1600萬元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅為272萬元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為1200萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用400萬元（其中白酒廣告費(fèi)用50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用600萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用30萬元）；營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息10萬元、支付稅收滯納金6萬元；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額210萬元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；另外從經(jīng)濟(jì)特區(qū)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)55.5萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，當(dāng)年還按應(yīng)納稅額享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠政策。（增值稅稅率17％、消費(fèi)稅稅率25％、白酒從量稅率每斤0.5元、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費(fèi)附加征收率3％、企業(yè)所得稅率33％，當(dāng)?shù)厝暝掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1600元）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定和所給資料，回答下列相關(guān)問題：
（1）下列項(xiàng)目中，可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的有（ ?。?。
A．消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
B．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)
C．實(shí)發(fā)工資計(jì)算提取“三費(fèi)”
D．新產(chǎn)品研究發(fā)開費(fèi)
E．銀行逾期還款的罰息支出
（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（ ）萬元。
A．1065.86
B．1013.94
C．1004.8
D．1104.8
（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為（ ?。┤f元。 （假設(shè)此處不考慮工資及三費(fèi)的調(diào)整）
A．1000
B．938
C．942.5
D．950
（4）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加“三費(fèi)”為（ ?。┤f元。
A．225.6
B．235.6
C．210
D．227.52
（5）2006年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f元。
A．292.2
B．253.35
C．313.53
D．325.2
（6）2006年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
A．96.42
B．94.46
C．83.61
D．107.31
2、一制藥公司2005年實(shí)現(xiàn)銷售收入5800萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用280萬元（其中廣告費(fèi)用150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用40萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用128萬元，管理費(fèi)用490萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，不含壞賬準(zhǔn)備），應(yīng)上交增值稅60萬元、營(yíng)業(yè)稅10萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加7萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款5萬元，紅十字事業(yè)捐款10萬元，通過國(guó)家規(guī)定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬元、青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款8萬元；年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶的借方余額分別載有未收回的貨款金額100萬元(其中關(guān)聯(lián)企業(yè)20萬元)、30萬元，該公司提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%，公司平均職工人數(shù)為295（其中醫(yī)務(wù)室、托兒所人員5人），假定當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，全年直接計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、托兒所人員工資6萬元，均按規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2005年職工教育經(jīng)費(fèi)按1.5％計(jì)提）；12月20日從經(jīng)濟(jì)特區(qū)聯(lián)營(yíng)的外商投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用所得稅稅率15%（當(dāng)年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠），地方所得稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益52萬元、35萬元，A、B兩國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。試回答以下問題：
（1）在企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（ ）萬元。
A、170.4
B、171.0
C、200.4
D、201.0
（2）該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。
A、廣告費(fèi)用
B、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
C、對(duì)受災(zāi)單位的捐贈(zèng)
D、對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
E、對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)
（3）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（ ）元。
A、4000
B、5000
C、5500
D、6500
（4）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為（ ）萬元。
A、327.12
B、327.96
C、332.76
D、352.50
（5）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為（ ）萬元。
A、12.40
B、13.53
C、14.88
D、16.24
（6）該公司本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、32.35
B、41.68
C、43.28
D、47.52
3、某國(guó)有食品工業(yè)企業(yè)W，2005年度未抵扣完廣告費(fèi)100萬元和未彌補(bǔ)完的以前年度虧損10萬元，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售收入3500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。
（2）其他業(yè)務(wù)收入100萬元。
（3）銷售費(fèi)用500萬元，其中含本年廣告費(fèi)200萬元。
（4）管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用的100萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利息6%）
（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬元，其中含向供貨商支付違約金20萬元，接受工商局罰款1萬元。
（7）投資收益20萬元，其中從外地聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)17萬元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率15%），國(guó)債利息3萬元。
（8）平價(jià)吸收合并P企業(yè)，P企業(yè)有100萬元虧損未過彌補(bǔ)期，合并時(shí)P企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值400萬元，合并后W公司凈資產(chǎn)公允價(jià)2000萬元。
（9）企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝3500－2000－80＋100－500－500－100－80＋20＝360（萬元）要求按申報(bào)表順序回答下列問題：
（1）納稅調(diào)整后所得之前的納稅調(diào)整增加額為（ ）萬元。
A、36.2
B、20
C、56.2
D、57.2
（2）納稅調(diào)整后所得之前的納稅調(diào)整減少額為（ ）萬元。
A、88
B、188
C、288
D、200
（3）納稅調(diào)整后所得為（ ）萬元。
A、329.2
B、417.2
C、272
D、409.2
（4）可彌補(bǔ)以前年度虧損的金額為（ ）萬元。
A、10
B、65.84
C、75.84
D、0
（5）應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A、329.2
B、253.36
C、256.36
D、236.36
（6）當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額為（ ）萬元
A、108.636
B、83.61
C、84.60
D、74.01
1、假設(shè)2007年度某白酒生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年度銷售白酒200萬瓶（每瓶500克），其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額3000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元。該年度購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款1600萬元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅為272萬元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為1200萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用400萬元（其中白酒廣告費(fèi)用50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用600萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用30萬元）；營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息10萬元、支付稅收滯納金6萬元；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額210萬元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；另外從經(jīng)濟(jì)特區(qū)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)55.5萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，當(dāng)年還按應(yīng)納稅額享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠政策。（增值稅稅率17％、消費(fèi)稅稅率25％、白酒從量稅率每斤0.5元、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費(fèi)附加征收率3％、企業(yè)所得稅率33％，當(dāng)?shù)厝暝掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1600元）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定和所給資料，回答下列相關(guān)問題：
（1）下列項(xiàng)目中，可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的有（ ?。?。
A．消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
B．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)
C．實(shí)發(fā)工資計(jì)算提取“三費(fèi)”
D．新產(chǎn)品研究發(fā)開費(fèi)
E．銀行逾期還款的罰息支出
（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（ ）萬元。
A．1065.86
B．1013.94
C．1004.8
D．1104.8
（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為（ ?。┤f元。 （假設(shè)此處不考慮工資及三費(fèi)的調(diào)整）
A．1000
B．938
C．942.5
D．950
（4）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加“三費(fèi)”為（ ?。┤f元。
A．225.6
B．235.6
C．210
D．227.52
（5）2006年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f元。
A．292.2
B．253.35
C．313.53
D．325.2
（6）2006年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
A．96.42
B．94.46
C．83.61
D．107.31
2、一制藥公司2005年實(shí)現(xiàn)銷售收入5800萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用280萬元（其中廣告費(fèi)用150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用40萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用128萬元，管理費(fèi)用490萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，不含壞賬準(zhǔn)備），應(yīng)上交增值稅60萬元、營(yíng)業(yè)稅10萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加7萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款5萬元，紅十字事業(yè)捐款10萬元，通過國(guó)家規(guī)定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬元、青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款8萬元；年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶的借方余額分別載有未收回的貨款金額100萬元(其中關(guān)聯(lián)企業(yè)20萬元)、30萬元，該公司提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%，公司平均職工人數(shù)為295（其中醫(yī)務(wù)室、托兒所人員5人），假定當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，全年直接計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、托兒所人員工資6萬元，均按規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2005年職工教育經(jīng)費(fèi)按1.5％計(jì)提）；12月20日從經(jīng)濟(jì)特區(qū)聯(lián)營(yíng)的外商投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用所得稅稅率15%（當(dāng)年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠），地方所得稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益52萬元、35萬元，A、B兩國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。試回答以下問題：
（1）在企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（ ）萬元。
A、170.4
B、171.0
C、200.4
D、201.0
（2）該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。
A、廣告費(fèi)用
B、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
C、對(duì)受災(zāi)單位的捐贈(zèng)
D、對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
E、對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)
（3）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（ ）元。
A、4000
B、5000
C、5500
D、6500
（4）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為（ ）萬元。
A、327.12
B、327.96
C、332.76
D、352.50
（5）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為（ ）萬元。
A、12.40
B、13.53
C、14.88
D、16.24
（6）該公司本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、32.35
B、41.68
C、43.28
D、47.52
3、某國(guó)有食品工業(yè)企業(yè)W，2005年度未抵扣完廣告費(fèi)100萬元和未彌補(bǔ)完的以前年度虧損10萬元，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售收入3500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。
（2）其他業(yè)務(wù)收入100萬元。
（3）銷售費(fèi)用500萬元，其中含本年廣告費(fèi)200萬元。
（4）管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用的100萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利息6%）
（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬元，其中含向供貨商支付違約金20萬元，接受工商局罰款1萬元。
（7）投資收益20萬元，其中從外地聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)17萬元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率15%），國(guó)債利息3萬元。
（8）平價(jià)吸收合并P企業(yè)，P企業(yè)有100萬元虧損未過彌補(bǔ)期，合并時(shí)P企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值400萬元，合并后W公司凈資產(chǎn)公允價(jià)2000萬元。
（9）企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝3500－2000－80＋100－500－500－100－80＋20＝360（萬元）要求按申報(bào)表順序回答下列問題：
（1）納稅調(diào)整后所得之前的納稅調(diào)整增加額為（ ）萬元。
A、36.2
B、20
C、56.2
D、57.2
（2）納稅調(diào)整后所得之前的納稅調(diào)整減少額為（ ）萬元。
A、88
B、188
C、288
D、200
（3）納稅調(diào)整后所得為（ ）萬元。
A、329.2
B、417.2
C、272
D、409.2
（4）可彌補(bǔ)以前年度虧損的金額為（ ）萬元。
A、10
B、65.84
C、75.84
D、0
（5）應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A、329.2
B、253.36
C、256.36
D、236.36
（6）當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額為（ ）萬元
A、108.636
B、83.61
C、84.60
D、74.01