四、綜合分析題
1.某酒廠2006年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元；另收押金40000元。
（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%；
（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元。
（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元）
，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，款項(xiàng)已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。
（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(1).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )元。
A.100200 B.2566.67 C.102125 D.102767.67
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅：
從量稅=400×250+0.2×2000×0.5=100200（元）
從價(jià)稅=0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×20%=1925（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=100200+1925=102125（元）
(2).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅()元。
A.100200 B.260036.25 C.202766.67 D.202767.67
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅：
400×3800×17%+0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×17%=258400+1636.25
=260036.25（元）
(3).乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅().
A.14200 B.12566.67 C.202766.67 D.14933.33
【正確答案】D
【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[1200000×（1-13%）+30000]÷（1-10%）=149333.33（元）
代收代繳消費(fèi)稅=149333.33×10%=14933.33（元）
(4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）。
A.3500元 B.6500元 C.5800元 D.6585元
【正確答案】C【答案解析】3×2000×0.5+3×4680/1.17×20%+2340/1.17×20%=5800（元）
2.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：
（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月銷售價(jià)格為280元/盒。
（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場(chǎng)，售價(jià)每套240元。B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。
（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
（4）本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60元/盒。
（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。（化妝品的利潤(rùn)率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤(rùn)率是5％）
根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.4320 B.9325 C.4825 D.8039.29
【正確答案】A
(2).該公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅為（）元。
A.6666.67 B.4500 C.8761.06 D.14142.86
【正確答案】D
(3).該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費(fèi)稅（）元。
A.35714.29 B.33076.29 C.40714.29 D.32571.43
【正確答案】D
(4).該公司當(dāng)月應(yīng)向納稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）元。
A.713.57 B.1148.57 C.2250 D.1282.14
【正確答案】B
【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=60×240×30％＝4320（元）
2).委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（8000+25000）÷（1-30%）×30％=14142.86（元）
3).消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。
進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）
允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29×80%=32571.43（元）
4).進(jìn)口化妝品的消費(fèi)稅不屬于向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，故不考慮進(jìn)口消費(fèi)稅問題；為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；
350×280×30%+4320-32571.43=1148.57（元）
1.某酒廠2006年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元；另收押金40000元。
（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%；
（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元。
（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元）
，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，款項(xiàng)已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。
（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(1).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )元。
A.100200 B.2566.67 C.102125 D.102767.67
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅：
從量稅=400×250+0.2×2000×0.5=100200（元）
從價(jià)稅=0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×20%=1925（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=100200+1925=102125（元）
(2).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅()元。
A.100200 B.260036.25 C.202766.67 D.202767.67
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅：
400×3800×17%+0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×17%=258400+1636.25
=260036.25（元）
(3).乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅().
A.14200 B.12566.67 C.202766.67 D.14933.33
【正確答案】D
【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[1200000×（1-13%）+30000]÷（1-10%）=149333.33（元）
代收代繳消費(fèi)稅=149333.33×10%=14933.33（元）
(4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）。
A.3500元 B.6500元 C.5800元 D.6585元
【正確答案】C【答案解析】3×2000×0.5+3×4680/1.17×20%+2340/1.17×20%=5800（元）
2.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：
（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月銷售價(jià)格為280元/盒。
（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場(chǎng)，售價(jià)每套240元。B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。
（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
（4）本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60元/盒。
（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。（化妝品的利潤(rùn)率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤(rùn)率是5％）
根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.4320 B.9325 C.4825 D.8039.29
【正確答案】A
(2).該公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅為（）元。
A.6666.67 B.4500 C.8761.06 D.14142.86
【正確答案】D
(3).該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費(fèi)稅（）元。
A.35714.29 B.33076.29 C.40714.29 D.32571.43
【正確答案】D
(4).該公司當(dāng)月應(yīng)向納稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）元。
A.713.57 B.1148.57 C.2250 D.1282.14
【正確答案】B
【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=60×240×30％＝4320（元）
2).委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（8000+25000）÷（1-30%）×30％=14142.86（元）
3).消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。
進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）
允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29×80%=32571.43（元）
4).進(jìn)口化妝品的消費(fèi)稅不屬于向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，故不考慮進(jìn)口消費(fèi)稅問題；為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；
350×280×30%+4320-32571.43=1148.57（元）