四、綜合分析題
1.某酒廠2006年7月份發(fā)生下列業(yè)務:
(1)生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸,每噸售價3800元;另收押金40000元。
(2)該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒,廣告樣品使用0.2噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤率為10%;
(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸,收購憑證上注明,每噸收購價3000元,共計支付收購價款120000元。
(4)企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒,藥酒加工完畢,企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費30000元(含代墊輔料15000元)
,加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格,款項已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出,取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元,取得普通發(fā)票。
(5)銷售散裝糧食白酒3噸,含稅單價每噸4680元,收取包裝物押金2340元,全部款項存入銀行。
(1).該廠當月(1)、(2)筆業(yè)務應繳納的消費稅( )元。
A.100200 B.2566.67 C.102125 D.102767.67
【正確答案】C
【答案解析】應納消費稅:
從量稅=400×250+0.2×2000×0.5=100200(元)
從價稅=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1925(元)
應納消費稅=100200+1925=102125(元)
(2).該廠當月(1)、(2)筆業(yè)務應繳納的增值稅()元。
A.100200 B.260036.25 C.202766.67 D.202767.67
【正確答案】B
【答案解析】應納增值稅:
400×3800×17%+0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=258400+1636.25
=260036.25(元)
(3).乙酒廠代收代繳消費稅().
A.14200 B.12566.67 C.202766.67 D.14933.33
【正確答案】D
【答案解析】組成計稅價格=[1200000×(1-13%)+30000]÷(1-10%)=149333.33(元)
代收代繳消費稅=149333.33×10%=14933.33(元)
(4).該酒廠上述第(5)筆業(yè)務應納的消費稅為(?。?。
A.3500元 B.6500元 C.5800元 D.6585元
【正確答案】C【答案解析】3×2000×0.5+3×4680/1.17×20%+2340/1.17×20%=5800(元)
2.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人,2006年10月發(fā)生以下各項業(yè)務:
(1)用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料,A化妝品當月銷售價格為280元/盒。
(2)將A化妝品60盒與B護膚護發(fā)品60盒組成成套化妝品60套,銷售給某商場,售價每套240元。B護膚護發(fā)品的成本為35元/盒。
(3)從國外進口一批化妝品香粉,關稅完稅價格為60000元,繳納關稅35000元。取得和海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒,銷售價為60元/盒。
(5)將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品,支付加工費25000元,D化妝品已收回,受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。(化妝品的利潤率是5%,護膚護發(fā)品的利潤率是5%)
根據(jù)以上資料回答下列問題:
(1).該公司上述第(2)筆業(yè)務應納消費稅()元。
A.4320 B.9325 C.4825 D.8039.29
【正確答案】A
(2).該公司委托加工的應稅消費品由受托方代收代繳消費稅為()元。
A.6666.67 B.4500 C.8761.06 D.14142.86
【正確答案】D
(3).該公司進口香粉可以抵扣的消費稅()元。
A.35714.29 B.33076.29 C.40714.29 D.32571.43
【正確答案】D
(4).該公司當月應向納稅務機關繳納消費稅()元。
A.713.57 B.1148.57 C.2250 D.1282.14
【正確答案】B
【答案解析】1).納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=60×240×30%=4320(元)
2).委托加工的應納消費品,應于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅,沒有同類銷售價格的,按組成計稅價格計算應代收代繳的消費稅。
受托方代收代繳的消費稅=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
3).消費稅是按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣的;國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅。
進口香粉應納消費稅=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
允許扣除的消費稅=40714.29×80%=32571.43(元)
4).進口化妝品的消費稅不屬于向稅務機關交納,故不考慮進口消費稅問題;為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍;
350×280×30%+4320-32571.43=1148.57(元)
1.某酒廠2006年7月份發(fā)生下列業(yè)務:
(1)生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸,每噸售價3800元;另收押金40000元。
(2)該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒,廣告樣品使用0.2噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤率為10%;
(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸,收購憑證上注明,每噸收購價3000元,共計支付收購價款120000元。
(4)企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒,藥酒加工完畢,企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費30000元(含代墊輔料15000元)
,加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格,款項已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出,取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元,取得普通發(fā)票。
(5)銷售散裝糧食白酒3噸,含稅單價每噸4680元,收取包裝物押金2340元,全部款項存入銀行。
(1).該廠當月(1)、(2)筆業(yè)務應繳納的消費稅( )元。
A.100200 B.2566.67 C.102125 D.102767.67
【正確答案】C
【答案解析】應納消費稅:
從量稅=400×250+0.2×2000×0.5=100200(元)
從價稅=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=1925(元)
應納消費稅=100200+1925=102125(元)
(2).該廠當月(1)、(2)筆業(yè)務應繳納的增值稅()元。
A.100200 B.260036.25 C.202766.67 D.202767.67
【正確答案】B
【答案解析】應納增值稅:
400×3800×17%+0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=258400+1636.25
=260036.25(元)
(3).乙酒廠代收代繳消費稅().
A.14200 B.12566.67 C.202766.67 D.14933.33
【正確答案】D
【答案解析】組成計稅價格=[1200000×(1-13%)+30000]÷(1-10%)=149333.33(元)
代收代繳消費稅=149333.33×10%=14933.33(元)
(4).該酒廠上述第(5)筆業(yè)務應納的消費稅為(?。?。
A.3500元 B.6500元 C.5800元 D.6585元
【正確答案】C【答案解析】3×2000×0.5+3×4680/1.17×20%+2340/1.17×20%=5800(元)
2.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人,2006年10月發(fā)生以下各項業(yè)務:
(1)用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料,A化妝品當月銷售價格為280元/盒。
(2)將A化妝品60盒與B護膚護發(fā)品60盒組成成套化妝品60套,銷售給某商場,售價每套240元。B護膚護發(fā)品的成本為35元/盒。
(3)從國外進口一批化妝品香粉,關稅完稅價格為60000元,繳納關稅35000元。取得和海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒,銷售價為60元/盒。
(5)將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品,支付加工費25000元,D化妝品已收回,受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。(化妝品的利潤率是5%,護膚護發(fā)品的利潤率是5%)
根據(jù)以上資料回答下列問題:
(1).該公司上述第(2)筆業(yè)務應納消費稅()元。
A.4320 B.9325 C.4825 D.8039.29
【正確答案】A
(2).該公司委托加工的應稅消費品由受托方代收代繳消費稅為()元。
A.6666.67 B.4500 C.8761.06 D.14142.86
【正確答案】D
(3).該公司進口香粉可以抵扣的消費稅()元。
A.35714.29 B.33076.29 C.40714.29 D.32571.43
【正確答案】D
(4).該公司當月應向納稅務機關繳納消費稅()元。
A.713.57 B.1148.57 C.2250 D.1282.14
【正確答案】B
【答案解析】1).納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=60×240×30%=4320(元)
2).委托加工的應納消費品,應于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅,沒有同類銷售價格的,按組成計稅價格計算應代收代繳的消費稅。
受托方代收代繳的消費稅=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
3).消費稅是按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣的;國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅。
進口香粉應納消費稅=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
允許扣除的消費稅=40714.29×80%=32571.43(元)
4).進口化妝品的消費稅不屬于向稅務機關交納,故不考慮進口消費稅問題;為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍;
350×280×30%+4320-32571.43=1148.57(元)