第六節(jié) 營業(yè)稅的減稅、免稅（熟悉）
學(xué)習(xí)要求
（一）熟悉營業(yè)稅的起征點(diǎn)
（二）掌握免稅政策的具體界限及適用范圍
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅的起征點(diǎn)
按期納稅的起征點(diǎn)為1000～5000；
按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。
注意起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，營業(yè)稅免項(xiàng)目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
這里所說的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入。
7.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
9.科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
10．單位個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅
11.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠
（1）對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
（2）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
12．自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
13.第29界奧運(yùn)會(huì)稅收優(yōu)惠―――具體見教材187頁第十三條
14.個(gè)人銷售及出租普通住宅的規(guī)定
（1） 對(duì)個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅；
（2） 個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)算營業(yè)稅；
（3） 對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
（4） 對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅
（5） 個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅
15.專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅
16.對(duì)人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清查農(nóng)村合作基金債務(wù)的專項(xiàng)貸款，利息收入免征營業(yè)稅
17.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。
18.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和股權(quán)重置資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅?！ ?BR> 19.從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；凡新辦企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總數(shù)60％（含）以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取務(wù)登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
20．對(duì)社?；鹄硎聲?huì)，社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的利息收入，暫免征收營業(yè)稅。
21．對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
22．對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有，免征營業(yè)稅
23．對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事的服務(wù)項(xiàng)目（廣告、桑拿、按摩氧吧除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。
24．對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館和氣象臺(tái)、地震臺(tái)、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入以及縣及以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅
25．經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)，以其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形自產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
26．國有商業(yè)銀行按照財(cái)政部核定的數(shù)額，無償劃轉(zhuǎn)給金融管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征營業(yè)稅。
27．對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
28．對(duì)國有資產(chǎn)管理公司接受不良債權(quán)，免征銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
29．社會(huì)團(tuán)體按照財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.將土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅
B.個(gè)人購買并用住不足一年的普通住宅，銷售按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征營業(yè)稅
C.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅
D.文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票（第一道門票）收入免征營業(yè)稅
答案：A、B、D
營業(yè)稅計(jì)算及應(yīng)用舉例
第七節(jié) 營業(yè)稅計(jì)算及應(yīng)用舉例
學(xué)習(xí)要求：
（一）熟悉營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（二）掌握營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)用實(shí)例
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
（1） 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價(jià)折算人民幣；對(duì)金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣。
（2） 對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人利用自備車輛對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時(shí)按次征收營業(yè)稅。
二、應(yīng)用舉例（例題詳見教材）
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
學(xué)習(xí)要求
（一）熟悉營業(yè)稅的起征點(diǎn)
（二）掌握免稅政策的具體界限及適用范圍
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅的起征點(diǎn)
按期納稅的起征點(diǎn)為1000～5000；
按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。
注意起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，營業(yè)稅免項(xiàng)目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
這里所說的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入。
7.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
9.科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
10．單位個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅
11.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠
（1）對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
（2）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
12．自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
13.第29界奧運(yùn)會(huì)稅收優(yōu)惠―――具體見教材187頁第十三條
14.個(gè)人銷售及出租普通住宅的規(guī)定
（1） 對(duì)個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅；
（2） 個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)算營業(yè)稅；
（3） 對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
（4） 對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅
（5） 個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅
15.專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅
16.對(duì)人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清查農(nóng)村合作基金債務(wù)的專項(xiàng)貸款，利息收入免征營業(yè)稅
17.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。
18.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和股權(quán)重置資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅?！ ?BR> 19.從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；凡新辦企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總數(shù)60％（含）以上的，經(jīng)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取務(wù)登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
20．對(duì)社?；鹄硎聲?huì)，社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的利息收入，暫免征收營業(yè)稅。
21．對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
22．對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有，免征營業(yè)稅
23．對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事的服務(wù)項(xiàng)目（廣告、桑拿、按摩氧吧除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。
24．對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館和氣象臺(tái)、地震臺(tái)、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入以及縣及以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅
25．經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)，以其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形自產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
26．國有商業(yè)銀行按照財(cái)政部核定的數(shù)額，無償劃轉(zhuǎn)給金融管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征營業(yè)稅。
27．對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
28．對(duì)國有資產(chǎn)管理公司接受不良債權(quán)，免征銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
29．社會(huì)團(tuán)體按照財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.將土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅
B.個(gè)人購買并用住不足一年的普通住宅，銷售按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征營業(yè)稅
C.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅
D.文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票（第一道門票）收入免征營業(yè)稅
答案：A、B、D
營業(yè)稅計(jì)算及應(yīng)用舉例
第七節(jié) 營業(yè)稅計(jì)算及應(yīng)用舉例
學(xué)習(xí)要求：
（一）熟悉營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（二）掌握營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)用實(shí)例
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
（1） 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價(jià)折算人民幣；對(duì)金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣。
（2） 對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人利用自備車輛對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時(shí)按次征收營業(yè)稅。
二、應(yīng)用舉例（例題詳見教材）
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅