進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算
1.從價關(guān)稅
（1）從價關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時，以此稅率和實(shí)際完稅價格相乘計算應(yīng)征稅額。
（2）計算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
（3）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計價的CIF價格折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
2.從量關(guān)稅
（1）從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計征的關(guān)稅的方法。計稅時以貨物的數(shù)量（體積、重量）乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
（2）計算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
（3）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格（計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時需要）；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
3.復(fù)合關(guān)稅
（1）復(fù)合關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅計征關(guān)稅。
（2）計算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關(guān)稅稅率
（3）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
4.滑準(zhǔn)關(guān)稅
（1）計算公式
計算關(guān)稅稅率：
自2007年1月1日起，對配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花（稅號52010000），實(shí)行6%—40%的滑準(zhǔn)稅。當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為6%，當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率按下述公式計算：
Ri=INT[（Pt/Pi×E＋a×Pi×E－1）×1000+0.5]/1000 （Ri≤40%）
其中：Ri—暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)Ri按上式計算值高于40%時，取值40%
E—美元匯率
Pi—關(guān)稅完稅價格（美元），CIF價格，單位：美元/千克
Pt—常數(shù)，為8.8元/千克
a— 常數(shù)，為2.526%
INT—取整函數(shù)（即小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去）
應(yīng)征稅款計算公式：應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
④根據(jù)關(guān)稅稅率計算公式計算關(guān)稅稅率；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
（3）計算實(shí)例
國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸900.00/噸美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證” 已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08；
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價格900×7.71÷1000=6.939元/千克；將此完稅價格與11.397元/千克作比較，鑒于6.939元/千克＜11.397元/千克， 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率，根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為≤40% ， 即：當(dāng)計算的關(guān)稅稅率小于40％時，按照計算的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅；若計算的關(guān)稅稅率大于40％，則按照40％的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅＂的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率（滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率）公式，計算該貨物的暫定關(guān)稅稅率
該批棉花暫定關(guān)稅稅率=INT[（8.8/0.9×7.71＋2.526%×0.9×7.71－1）×1000+0.5]/1000
=443/1000
=44.3%
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計算后為44.3%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率×完稅價格（美元）×匯率
=900×7.71×40%
=2，775.60（元）
出口關(guān)稅稅款的計算
目前，我國僅對一小部分關(guān)系到國計民生的重要出口商品征收出口關(guān)稅。
我國出口關(guān)稅有從價和從量征收兩種計征標(biāo)準(zhǔn)。
1.實(shí)行從價計征標(biāo)準(zhǔn)的出口關(guān)稅的計算方法
（1）計算公式
應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率
完稅價格=成交價格/1+出口關(guān)稅稅率
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
③根據(jù)匯率使用原則和稅率使用原則，將外幣折算成人民幣；
④按照計算公式正確計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。
2.實(shí)行從量計征標(biāo)準(zhǔn)的出口關(guān)稅的計算方法
（1）計算公式
應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨品數(shù)量×單位稅額
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際出口量；
④按照計算公式正確計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。
反傾銷稅稅款的計算
反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)而征收的一種進(jìn)口附加稅，即在傾銷商品進(jìn)口時除征收進(jìn)口關(guān)稅外，再征收反傾銷稅。
1.計算公式
反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率
2.計算程序
（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> （2）根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率；
（3）根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
（4）根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
（5）按照計算公式正確計算應(yīng)征反傾銷稅稅款。
1.從價關(guān)稅
（1）從價關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時，以此稅率和實(shí)際完稅價格相乘計算應(yīng)征稅額。
（2）計算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
（3）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計價的CIF價格折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
2.從量關(guān)稅
（1）從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計征的關(guān)稅的方法。計稅時以貨物的數(shù)量（體積、重量）乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
（2）計算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
（3）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格（計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時需要）；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
3.復(fù)合關(guān)稅
（1）復(fù)合關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅計征關(guān)稅。
（2）計算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關(guān)稅稅率
（3）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
4.滑準(zhǔn)關(guān)稅
（1）計算公式
計算關(guān)稅稅率：
自2007年1月1日起，對配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花（稅號52010000），實(shí)行6%—40%的滑準(zhǔn)稅。當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為6%，當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率按下述公式計算：
Ri=INT[（Pt/Pi×E＋a×Pi×E－1）×1000+0.5]/1000 （Ri≤40%）
其中：Ri—暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)Ri按上式計算值高于40%時，取值40%
E—美元匯率
Pi—關(guān)稅完稅價格（美元），CIF價格，單位：美元/千克
Pt—常數(shù)，為8.8元/千克
a— 常數(shù)，為2.526%
INT—取整函數(shù)（即小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去）
應(yīng)征稅款計算公式：應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
④根據(jù)關(guān)稅稅率計算公式計算關(guān)稅稅率；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
⑥按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。
（3）計算實(shí)例
國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸900.00/噸美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證” 已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，計算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08；
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價格900×7.71÷1000=6.939元/千克；將此完稅價格與11.397元/千克作比較，鑒于6.939元/千克＜11.397元/千克， 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率，根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為≤40% ， 即：當(dāng)計算的關(guān)稅稅率小于40％時，按照計算的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅；若計算的關(guān)稅稅率大于40％，則按照40％的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅＂的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率（滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率）公式，計算該貨物的暫定關(guān)稅稅率
該批棉花暫定關(guān)稅稅率=INT[（8.8/0.9×7.71＋2.526%×0.9×7.71－1）×1000+0.5]/1000
=443/1000
=44.3%
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計算后為44.3%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率×完稅價格（美元）×匯率
=900×7.71×40%
=2，775.60（元）
出口關(guān)稅稅款的計算
目前，我國僅對一小部分關(guān)系到國計民生的重要出口商品征收出口關(guān)稅。
我國出口關(guān)稅有從價和從量征收兩種計征標(biāo)準(zhǔn)。
1.實(shí)行從價計征標(biāo)準(zhǔn)的出口關(guān)稅的計算方法
（1）計算公式
應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率
完稅價格=成交價格/1+出口關(guān)稅稅率
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
③根據(jù)匯率使用原則和稅率使用原則，將外幣折算成人民幣；
④按照計算公式正確計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。
2.實(shí)行從量計征標(biāo)準(zhǔn)的出口關(guān)稅的計算方法
（1）計算公式
應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨品數(shù)量×單位稅額
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際出口量；
④按照計算公式正確計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。
反傾銷稅稅款的計算
反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)而征收的一種進(jìn)口附加稅，即在傾銷商品進(jìn)口時除征收進(jìn)口關(guān)稅外，再征收反傾銷稅。
1.計算公式
反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率
2.計算程序
（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> （2）根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率；
（3）根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；
（4）根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；
（5）按照計算公式正確計算應(yīng)征反傾銷稅稅款。