第 21 題 對非居民納稅人，下列說法正確的是（?。?BR> A．只對其來源于我國境內(nèi)的所得征稅
B．只對其來源于我國境外的所得征稅
C．對其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都要征稅
D．對其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都不征稅
【正確答案】： A
第 22 題 某煤礦機構(gòu)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸；位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當月應向乙省礦井所在地稅務機關繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A．50
B．40
C．30
D．24
【正確答案】： D
【參考解析】： 資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應按照開采地的實際銷售量及適用的單位稅額計算，向乙省繳納資源稅。應納資源稅＝3×8＝24（元）。
第 23 題 甲公司將購買的一批原材料出口國外，加工電子設備。原材料價值100萬元，支付境外的加工費為20萬元，料件費15萬元，將原材料運送到國外支付運費及相關費用13萬元，復運進境支付運費及相關費用、保險費15萬元，進口關稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關稅應為（?。┤f元。
A．15
B．4.8
C．3.5
D．5
【正確答案】： D
【參考解析】： 運往境外加工的貨物，以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運費及其相關費用、保險費估定完稅價格。所以，該貨物完稅價格＝20+15+15＝50（萬元），該企業(yè)應繳納的關稅＝50×10%＝5（萬元）。
第 24 題 現(xiàn)行增值稅制度劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人所依據(jù)的標準是（?。?。
A．注冊資金的大小
B．年銷售額的大小
C．從業(yè)人員的多少
D．會計核算水平
【正確答案】： D
【參考解析】： 現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。
第 25 題 根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】： D
第 26 題 甲公司于2006年12月份采取進口方式購入l輛（排量2.5升）小汽車自用，關稅完稅價為298000元／輛，國家稅務總局核定的同類型車輛最低計稅價格為金額為444000元。關稅率為28%。則甲公司應納車輛購置稅（?。┰?。
A．33168.70
B．34676.36
C．44400
D．41916.48
【正確答案】： D
【參考解析】： 車購稅=298000×（1+28%）÷（1—9%）×105=41916.48（元）
稅法規(guī)定，納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關稅完稅價+關稅+消費稅=（關稅完稅價+關稅）÷（1一消費稅率）。
第 27 題 下列關于消費稅的納稅環(huán)節(jié)的說法中，不正確的是（ ）。
A．委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時未代收代繳應納消費稅的，由稅務機關向納稅人追繳
B．納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不征稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅
C．進口的應稅消費品于報關進口時納稅
D．帶料加工．翻新改制的金銀首飾，于零售時納稅。
【正確答案】： D
【參考解析】： 卷煙每標準箱50000支，每標準條200支，本題目每標準條的調(diào)撥價格為20000元/250=80元，超過50元的標準，所以適用45%的比例稅率。100×150+20000×100×45%＝915000元。
第 28 題 乙地某獨立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點為（?。?。
A．乙地
B．甲地
C．由上級稅務機關確定
D．生產(chǎn)單位所在地與收購地共同的上級稅務機關
【正確答案】： B
【參考解析】： 代扣代繳資源稅的納稅地點，為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地主管稅務機關。
第 29 題 納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅，未申報納稅的，應由（?。┭a征稅款。
A．發(fā)生地主管稅務機關
B．發(fā)生地或其機構(gòu)所在地主管稅務機關
C．居住地或發(fā)生地主管稅務機關
D．其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關
【正確答案】： D
第 30 題 某化妝品廠將其生產(chǎn)的護膚護發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為15000元，成本利潤率為5%，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應繳納的消費稅為（?。?。
A．1304.35元
B．1260元
C．1088.64元
D．1369.57元
【正確答案】： D
【參考解析】： 15000×（1+5%）/（1-8%）×8%＝1369.57（元）。
B．只對其來源于我國境外的所得征稅
C．對其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都要征稅
D．對其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都不征稅
【正確答案】： A
第 22 題 某煤礦機構(gòu)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸；位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當月應向乙省礦井所在地稅務機關繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A．50
B．40
C．30
D．24
【正確答案】： D
【參考解析】： 資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應按照開采地的實際銷售量及適用的單位稅額計算，向乙省繳納資源稅。應納資源稅＝3×8＝24（元）。
第 23 題 甲公司將購買的一批原材料出口國外，加工電子設備。原材料價值100萬元，支付境外的加工費為20萬元，料件費15萬元，將原材料運送到國外支付運費及相關費用13萬元，復運進境支付運費及相關費用、保險費15萬元，進口關稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關稅應為（?。┤f元。
A．15
B．4.8
C．3.5
D．5
【正確答案】： D
【參考解析】： 運往境外加工的貨物，以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運費及其相關費用、保險費估定完稅價格。所以，該貨物完稅價格＝20+15+15＝50（萬元），該企業(yè)應繳納的關稅＝50×10%＝5（萬元）。
第 24 題 現(xiàn)行增值稅制度劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人所依據(jù)的標準是（?。?。
A．注冊資金的大小
B．年銷售額的大小
C．從業(yè)人員的多少
D．會計核算水平
【正確答案】： D
【參考解析】： 現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。
第 25 題 根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【正確答案】： D
第 26 題 甲公司于2006年12月份采取進口方式購入l輛（排量2.5升）小汽車自用，關稅完稅價為298000元／輛，國家稅務總局核定的同類型車輛最低計稅價格為金額為444000元。關稅率為28%。則甲公司應納車輛購置稅（?。┰?。
A．33168.70
B．34676.36
C．44400
D．41916.48
【正確答案】： D
【參考解析】： 車購稅=298000×（1+28%）÷（1—9%）×105=41916.48（元）
稅法規(guī)定，納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關稅完稅價+關稅+消費稅=（關稅完稅價+關稅）÷（1一消費稅率）。
第 27 題 下列關于消費稅的納稅環(huán)節(jié)的說法中，不正確的是（ ）。
A．委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時未代收代繳應納消費稅的，由稅務機關向納稅人追繳
B．納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不征稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅
C．進口的應稅消費品于報關進口時納稅
D．帶料加工．翻新改制的金銀首飾，于零售時納稅。
【正確答案】： D
【參考解析】： 卷煙每標準箱50000支，每標準條200支，本題目每標準條的調(diào)撥價格為20000元/250=80元，超過50元的標準，所以適用45%的比例稅率。100×150+20000×100×45%＝915000元。
第 28 題 乙地某獨立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點為（?。?。
A．乙地
B．甲地
C．由上級稅務機關確定
D．生產(chǎn)單位所在地與收購地共同的上級稅務機關
【正確答案】： B
【參考解析】： 代扣代繳資源稅的納稅地點，為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地主管稅務機關。
第 29 題 納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅，未申報納稅的，應由（?。┭a征稅款。
A．發(fā)生地主管稅務機關
B．發(fā)生地或其機構(gòu)所在地主管稅務機關
C．居住地或發(fā)生地主管稅務機關
D．其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關
【正確答案】： D
第 30 題 某化妝品廠將其生產(chǎn)的護膚護發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為15000元，成本利潤率為5%，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應繳納的消費稅為（?。?。
A．1304.35元
B．1260元
C．1088.64元
D．1369.57元
【正確答案】： D
【參考解析】： 15000×（1+5%）/（1-8%）×8%＝1369.57（元）。