20、某一般納稅人企業(yè)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購商品變質(zhì)損失，實(shí)際成本為50萬元，售價(jià)為60萬元，增值稅率為17%，其計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為( )萬元。
A、50 B、60.2 C、58.5 D、70.2
正確答案:C
解析:50×1.17=58.5。注意這里不是視同銷售，當(dāng)然不能按售價(jià)60計(jì)算增值稅。作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的就是當(dāng)初購入時(shí)支付的增值稅8.5萬元。
21、甲公司本月收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，支付加工費(fèi)5000元，消費(fèi)稅600元，該消費(fèi)品加工用原材料為15000元，收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本為( )元。
A、21600 B、15600 C、20000 D、5600
正確答案:C
解析:5000+15000=20000元
22、甲公司于2005年1月1日發(fā)行四年期公司債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5000萬元。該債券票面年利率為6%，半年付息一次，2005年12月31日公司對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A、300 B、150 C、100 D、200
正確答案:B
解析:注意這里是半年付息一次，可見是分次付息債券。5000×6%×1/2=150。
23、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)據(jù)受益原則，按該產(chǎn)品的( )計(jì)入相關(guān)成本或損益。
A、公允價(jià)值 B、重置成本 C、該種產(chǎn)品平均售價(jià) D、實(shí)際成本
正確答案:A
解析:應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或損益。
24、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )
A、構(gòu)成工資總額的各組成部分 B、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案:B
解析:B項(xiàng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不需進(jìn)行分配。
25、X公司2006年7月1日按面值發(fā)行5年期債券100萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%。X公司當(dāng)年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A、100 B、102.5 C、105 D、125
正確答案:B
解析:100+100×5%×6/12=102.5萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，若貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，則對(duì)應(yīng)借記的科目有( )。
A、制造費(fèi)用 B、營業(yè)費(fèi)用 C、生產(chǎn)成本 D、管理費(fèi)用
正確答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)都有可能。
2、下列各項(xiàng)工資中，不應(yīng)由“管理費(fèi)用”列支的有( )。
A、生產(chǎn)人員工資 B、行政人員工資 C、車間管理人員工資 D、醫(yī)務(wù)人員工資
正確答案:ACD
解析:A，在生產(chǎn)成本里反映;C，在制造費(fèi)用里反映;D，在福利費(fèi)里反映
3、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售必須計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )
A、將貨物對(duì)外捐贈(zèng) B、銷售代銷貨物 C、委托他人代銷貨物
D、委托他人保管貨物
正確答案:ABC
解析:委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。
4、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
A、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料 B、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品
C、非常損失造成的存貨盤虧 D、以產(chǎn)品對(duì)外投資
正確答案:AC
解析:BD兩項(xiàng)都是作為視同銷售處理的。
5、企業(yè)支付短期利息時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、短期借款 B、預(yù)提費(fèi)用 C、應(yīng)付利息 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案:CD
解析:支付利息時(shí)，對(duì)已計(jì)提的利息，借記“應(yīng)付利息”，對(duì)于尚未計(jì)提的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
A、50 B、60.2 C、58.5 D、70.2
正確答案:C
解析:50×1.17=58.5。注意這里不是視同銷售，當(dāng)然不能按售價(jià)60計(jì)算增值稅。作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的就是當(dāng)初購入時(shí)支付的增值稅8.5萬元。
21、甲公司本月收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，支付加工費(fèi)5000元，消費(fèi)稅600元，該消費(fèi)品加工用原材料為15000元，收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本為( )元。
A、21600 B、15600 C、20000 D、5600
正確答案:C
解析:5000+15000=20000元
22、甲公司于2005年1月1日發(fā)行四年期公司債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5000萬元。該債券票面年利率為6%，半年付息一次，2005年12月31日公司對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A、300 B、150 C、100 D、200
正確答案:B
解析:注意這里是半年付息一次，可見是分次付息債券。5000×6%×1/2=150。
23、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)據(jù)受益原則，按該產(chǎn)品的( )計(jì)入相關(guān)成本或損益。
A、公允價(jià)值 B、重置成本 C、該種產(chǎn)品平均售價(jià) D、實(shí)際成本
正確答案:A
解析:應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或損益。
24、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )
A、構(gòu)成工資總額的各組成部分 B、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案:B
解析:B項(xiàng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不需進(jìn)行分配。
25、X公司2006年7月1日按面值發(fā)行5年期債券100萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%。X公司當(dāng)年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A、100 B、102.5 C、105 D、125
正確答案:B
解析:100+100×5%×6/12=102.5萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，若貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，則對(duì)應(yīng)借記的科目有( )。
A、制造費(fèi)用 B、營業(yè)費(fèi)用 C、生產(chǎn)成本 D、管理費(fèi)用
正確答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)都有可能。
2、下列各項(xiàng)工資中，不應(yīng)由“管理費(fèi)用”列支的有( )。
A、生產(chǎn)人員工資 B、行政人員工資 C、車間管理人員工資 D、醫(yī)務(wù)人員工資
正確答案:ACD
解析:A，在生產(chǎn)成本里反映;C，在制造費(fèi)用里反映;D，在福利費(fèi)里反映
3、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售必須計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )
A、將貨物對(duì)外捐贈(zèng) B、銷售代銷貨物 C、委托他人代銷貨物
D、委托他人保管貨物
正確答案:ABC
解析:委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。
4、企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
A、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料 B、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品
C、非常損失造成的存貨盤虧 D、以產(chǎn)品對(duì)外投資
正確答案:AC
解析:BD兩項(xiàng)都是作為視同銷售處理的。
5、企業(yè)支付短期利息時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、短期借款 B、預(yù)提費(fèi)用 C、應(yīng)付利息 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案:CD
解析:支付利息時(shí)，對(duì)已計(jì)提的利息，借記“應(yīng)付利息”，對(duì)于尚未計(jì)提的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。