第 61 題 按解釋權(quán)限不同，稅法的法定解釋可分為 （ ）。
A．立法解釋
B．行政解釋
C．字面解釋
D．司法解釋
【正確答案】： A,B,D
第 62 題 下列關(guān)于委托組織行使行政處罰權(quán)的表述正確的有（?。?BR> A．行政機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，在法定權(quán)限內(nèi)決定是否將行政處罰權(quán)委托給其他組織或者個(gè)人行使
B．受委托組織應(yīng)在委托范圍內(nèi)以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰
C．受委托組織應(yīng)在委托范圍內(nèi)以自己的名義實(shí)施行政處罰
D．委托行政機(jī)關(guān)對受委托組織實(shí)施行政處罰行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任
E．受委托組織可以根據(jù)情況經(jīng)委托行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，將處罰權(quán)再委托給其他組織或者個(gè)人行使
【正確答案】： B,D
【參考解析】： A項(xiàng)必須是委托給符合規(guī)定條件的組織行使行政處罰權(quán)；C項(xiàng)受委托組織應(yīng)在委托范圍內(nèi)以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰，而不是以自己的名義；E項(xiàng)受委托的組織不可以再將處罰權(quán)委托給其他組織或者個(gè)人行使。
第 63 題 自2004年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有（ ）。
A．惠國稅率
B．特惠稅率
C．協(xié)定稅率
D．普通稅率
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 自2004年1月1日起，我國進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。見教材233頁。
第 64 題 準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅稅額的有 （ ）。
A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
C．以委托加工收回的化妝品生產(chǎn)的化妝品
D．以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車
【正確答案】： A,C,D
第 65 題 引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括（ ）。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化
B．納稅人履行了納稅義務(wù)
C．納稅義務(wù)超過追征期限
D．納稅人的納稅義務(wù)被依法免除
E．稅務(wù)機(jī)關(guān)搬遷
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤、并搬遷了屬于征稅主體的變更，不改變納稅人的納稅義務(wù)。所以符合題意的選項(xiàng)是BCD。
第 66 題 加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下（ ）情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除。
A．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油
B．外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油
C．加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及受托方為委托方開具的勞務(wù)發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案
D．加油站本身倒庫油
E．加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及受托方為委托方開具的勞務(wù)發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。
第 67 題 關(guān)于營業(yè)稅，下列說法正確的有（ ）。
A．保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用免征營業(yè)稅
B．融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
C．對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢服務(wù)免征營業(yè)稅
D．原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到利息的當(dāng)天
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。
第 68 題 納稅人在計(jì)算資源稅時(shí)，對適用稅額的確定方法正確的有（?。?。
A．納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計(jì)稅
B．納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準(zhǔn)確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅率計(jì)稅
C．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽適用稅額計(jì)稅
D．聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按聯(lián)合企業(yè)所在地適用稅額計(jì)稅
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數(shù)額征稅，以加工的固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
第 69 題 應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（ ）。
A．電信部門銷售電話并提供電信服務(wù)
B．企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝
C．賓館提供客房服務(wù)并提供煙酒
D．電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上門
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 混合銷售行為的劃分特點(diǎn)是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主兼營應(yīng)征營業(yè)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅。企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝、電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上門符合此條件。其余兩項(xiàng)是符合繳納營業(yè)稅的行為。
第 70 題 下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（ ）。
A．銷售電力
B．銷售自來水
C．銷售房屋
D．銷售農(nóng)藥
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 銷售房屋應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。小縣以下型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，銷售電力可以按照6%，銷售農(nóng)藥13%。
A．立法解釋
B．行政解釋
C．字面解釋
D．司法解釋
【正確答案】： A,B,D
第 62 題 下列關(guān)于委托組織行使行政處罰權(quán)的表述正確的有（?。?BR> A．行政機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，在法定權(quán)限內(nèi)決定是否將行政處罰權(quán)委托給其他組織或者個(gè)人行使
B．受委托組織應(yīng)在委托范圍內(nèi)以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰
C．受委托組織應(yīng)在委托范圍內(nèi)以自己的名義實(shí)施行政處罰
D．委托行政機(jī)關(guān)對受委托組織實(shí)施行政處罰行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任
E．受委托組織可以根據(jù)情況經(jīng)委托行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，將處罰權(quán)再委托給其他組織或者個(gè)人行使
【正確答案】： B,D
【參考解析】： A項(xiàng)必須是委托給符合規(guī)定條件的組織行使行政處罰權(quán)；C項(xiàng)受委托組織應(yīng)在委托范圍內(nèi)以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰，而不是以自己的名義；E項(xiàng)受委托的組織不可以再將處罰權(quán)委托給其他組織或者個(gè)人行使。
第 63 題 自2004年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有（ ）。
A．惠國稅率
B．特惠稅率
C．協(xié)定稅率
D．普通稅率
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 自2004年1月1日起，我國進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。見教材233頁。
第 64 題 準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅稅額的有 （ ）。
A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
C．以委托加工收回的化妝品生產(chǎn)的化妝品
D．以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車
【正確答案】： A,C,D
第 65 題 引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括（ ）。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化
B．納稅人履行了納稅義務(wù)
C．納稅義務(wù)超過追征期限
D．納稅人的納稅義務(wù)被依法免除
E．稅務(wù)機(jī)關(guān)搬遷
【正確答案】： B,C,D
【參考解析】： 稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤、并搬遷了屬于征稅主體的變更，不改變納稅人的納稅義務(wù)。所以符合題意的選項(xiàng)是BCD。
第 66 題 加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下（ ）情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除。
A．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油
B．外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油
C．加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及受托方為委托方開具的勞務(wù)發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案
D．加油站本身倒庫油
E．加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及受托方為委托方開具的勞務(wù)發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。
第 67 題 關(guān)于營業(yè)稅，下列說法正確的有（ ）。
A．保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用免征營業(yè)稅
B．融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
C．對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢服務(wù)免征營業(yè)稅
D．原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到利息的當(dāng)天
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。
第 68 題 納稅人在計(jì)算資源稅時(shí)，對適用稅額的確定方法正確的有（?。?。
A．納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計(jì)稅
B．納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準(zhǔn)確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅率計(jì)稅
C．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽適用稅額計(jì)稅
D．聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按聯(lián)合企業(yè)所在地適用稅額計(jì)稅
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數(shù)額征稅，以加工的固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
第 69 題 應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（ ）。
A．電信部門銷售電話并提供電信服務(wù)
B．企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝
C．賓館提供客房服務(wù)并提供煙酒
D．電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上門
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 混合銷售行為的劃分特點(diǎn)是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主兼營應(yīng)征營業(yè)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅。企業(yè)生產(chǎn)防盜門出售并負(fù)責(zé)安裝、電器城銷售電器并負(fù)責(zé)送貨上門符合此條件。其余兩項(xiàng)是符合繳納營業(yè)稅的行為。
第 70 題 下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（ ）。
A．銷售電力
B．銷售自來水
C．銷售房屋
D．銷售農(nóng)藥
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 銷售房屋應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。小縣以下型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，銷售電力可以按照6%，銷售農(nóng)藥13%。