一、單選題:
1、 某軟件開發(fā)企業(yè)2007年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
標準答案：b
解 析：計算過程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
2、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款50000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費總計600元；運輸貨票上注明運費400元、建設(shè)基金100元，保險費60元、裝卸費40元。購進固定資產(chǎn)一臺，價款100000元，支付運輸企業(yè)運輸費1000元，其中運輸費800元，裝卸費200元。則該企業(yè)準予抵扣的進項稅額為（ ）元
A 8500
B 8591
C 8535
D 8542
標準答案：c
解 析：準予抵扣的進項稅額=50000×17%+（400+100）×7%=8535元
3、 某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅，稅率為17%），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。?BR> A.14.73萬元
B.12.47萬元
C.10.20萬元
D.17.86萬元
標準答案：b
解 析：由于免稅項目與應(yīng)稅項目無法準確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進項稅額可以按照銷售額的比例計算當(dāng)期銷項稅額＝117/(1+17%)×17%＝17萬元當(dāng)期準予抵扣的進項稅＝6.8-6.8×【50÷（100+50）】＝4.53萬元應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬元
4、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?BR> A．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按10%計算進項稅額予以抵扣
B．增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票按7％計算進項稅予以抵扣
C．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得廢舊物資專用發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額
D．專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
標準答案：c
解 析：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資專用發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。所以A錯誤，由于廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資是免稅的，所以其購進時的進項稅也不得抵扣，所以D錯誤；增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票，不得抵扣進項稅。所以B錯誤。
5、 按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( ) 。
A. 大型設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明稅款
B. 免稅農(nóng)產(chǎn)品
C. 運輸單位開具貨票上注明外購設(shè)備發(fā)生的運費,
D. 裝卸運輸單位開具貨票上注明外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費,
標準答案：b
解 析：外購固定資產(chǎn)以及外購固定資產(chǎn)所支付的運輸費，其進項稅均不得抵扣，裝卸費不得抵扣進項稅。
1、 某軟件開發(fā)企業(yè)2007年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
標準答案：b
解 析：計算過程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退
實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
2、 某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款50000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費總計600元；運輸貨票上注明運費400元、建設(shè)基金100元，保險費60元、裝卸費40元。購進固定資產(chǎn)一臺，價款100000元，支付運輸企業(yè)運輸費1000元，其中運輸費800元，裝卸費200元。則該企業(yè)準予抵扣的進項稅額為（ ）元
A 8500
B 8591
C 8535
D 8542
標準答案：c
解 析：準予抵扣的進項稅額=50000×17%+（400+100）×7%=8535元
3、 某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅，稅率為17%），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。?BR> A.14.73萬元
B.12.47萬元
C.10.20萬元
D.17.86萬元
標準答案：b
解 析：由于免稅項目與應(yīng)稅項目無法準確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進項稅額可以按照銷售額的比例計算當(dāng)期銷項稅額＝117/(1+17%)×17%＝17萬元當(dāng)期準予抵扣的進項稅＝6.8-6.8×【50÷（100+50）】＝4.53萬元應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬元
4、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?BR> A．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按10%計算進項稅額予以抵扣
B．增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票按7％計算進項稅予以抵扣
C．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得廢舊物資專用發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額
D．專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
標準答案：c
解 析：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資專用發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。所以A錯誤，由于廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資是免稅的，所以其購進時的進項稅也不得抵扣，所以D錯誤；增值稅一般納稅人取得的合并注明運雜費的貨運發(fā)票，不得抵扣進項稅。所以B錯誤。
5、 按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( ) 。
A. 大型設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明稅款
B. 免稅農(nóng)產(chǎn)品
C. 運輸單位開具貨票上注明外購設(shè)備發(fā)生的運費,
D. 裝卸運輸單位開具貨票上注明外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費,
標準答案：b
解 析：外購固定資產(chǎn)以及外購固定資產(chǎn)所支付的運輸費，其進項稅均不得抵扣，裝卸費不得抵扣進項稅。