三、計算題:
12、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅17％的基本稅率，2007年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400000元，增值稅68000元，取得運輸部門的運輸發(fā)票注明的運費20000元，其中運費l6000元，建設(shè)基金2000元，保管費1000元，裝卸費1000元；
（2）接受外單位投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅l7000元，材料未到；
（3）購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元，增值稅8500元，款項已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗收入庫；
（4）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款900000元，稅款l53000元；
（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股200000元（成本價），該企業(yè)無同類產(chǎn)品售價；
（6）銷售已使用過的一臺設(shè)備，取得收入220480元，設(shè)備賬面原值200000元，已經(jīng)計提折舊5000元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣）。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1．銷售已使用過設(shè)備應(yīng)納增值稅額為（ ）元
A 0
B 4240元
C 8480
D 9263
2.當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為（ ）元
A 94760
B 86260
C 93500
D 94900
3.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額合計為（ ）元
A 91400
B 99880
C 93256
D 94500
標準答案：1．B 2.A 3.B
解 析：當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為：68000+（16000+2000）×7%+17000+8500=94760（元）
運輸過程中發(fā)生的運費，僅對運費16000元和建設(shè)基金2000元按7%的扣除率計算抵扣，對保管費和裝卸費不準計算抵扣。
當(dāng)月增值稅的銷項稅額為：l53000+200000×（1+10%）×17%=190400（元）
投資入股的200000元，無同類產(chǎn)品銷售價格，需按組成計稅價格，計算其銷項稅額。
本月應(yīng)納增值稅稅額為：190400+220480÷（1+4%）×4%×50%一94760=99880（元）
12、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅17％的基本稅率，2007年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400000元，增值稅68000元，取得運輸部門的運輸發(fā)票注明的運費20000元，其中運費l6000元，建設(shè)基金2000元，保管費1000元，裝卸費1000元；
（2）接受外單位投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅l7000元，材料未到；
（3）購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元，增值稅8500元，款項已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗收入庫；
（4）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款900000元，稅款l53000元；
（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股200000元（成本價），該企業(yè)無同類產(chǎn)品售價；
（6）銷售已使用過的一臺設(shè)備，取得收入220480元，設(shè)備賬面原值200000元，已經(jīng)計提折舊5000元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣）。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1．銷售已使用過設(shè)備應(yīng)納增值稅額為（ ）元
A 0
B 4240元
C 8480
D 9263
2.當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為（ ）元
A 94760
B 86260
C 93500
D 94900
3.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額合計為（ ）元
A 91400
B 99880
C 93256
D 94500
標準答案：1．B 2.A 3.B
解 析：當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為：68000+（16000+2000）×7%+17000+8500=94760（元）
運輸過程中發(fā)生的運費，僅對運費16000元和建設(shè)基金2000元按7%的扣除率計算抵扣，對保管費和裝卸費不準計算抵扣。
當(dāng)月增值稅的銷項稅額為：l53000+200000×（1+10%）×17%=190400（元）
投資入股的200000元，無同類產(chǎn)品銷售價格，需按組成計稅價格，計算其銷項稅額。
本月應(yīng)納增值稅稅額為：190400+220480÷（1+4%）×4%×50%一94760=99880（元）